Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Дебиторская и кредиторская задолженности (в дальнейшем ДЗ и КЗ) относятся к активам и обязательствам предприятия. Перед оформлением итоговой бухгалтерской отчётности и в некоторых других случаях требуется провести инвентаризацию данных совокупных активов и обязательств.

Каким образом осуществляется эта процедура, вы сможете узнать из данной статьи.

Сроки и цели инвентаризационной процедуры

Под инвентаризацией понимается соответствующая сверка сумм ДЗ и КЗ, проведённая главным бухгалтером или руководителем предприятия с целью выявления безнадёжных или сомнительных долгов.

По результатам осуществлённой проверки руководство компании может принять решение об изменении политики организации или создать резерв по сомнительным задолженностям.

Инвентаризационная процедура проводится в следующих случаях:

  • составление годовой отчётности;
  • закрытие предприятия или его реорганизация;
  • изменения в функционировании компании в связи с чрезвычайной ситуацией (к примеру, из-за пожара в здании);
  • смена должностного лица, имеющего материальную ответственность перед предприятием (например, главного бухгалтера).

Инвентаризационная проверка проводится ежегодно перед составлением бухгалтерской отчётности (по состоянию на последний день года, за который составляется отчёт).

Предприятие может иметь внутреннее предписание о проведении инвентаризации ежеквартально и предоставлении отчётности совладельцам.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок осуществления инвентаризационной процедуры и её сроки устанавливаются приказом руководителя компании.

Во время проверки уточняются объёмы реализованных КЗ и ДЗ, объёмы неоплаченных долгов, остаточные суммы задолженностей на момент сверки, а также выявляются сроки наступления исковой давности по отдельным договорам.

Процедура осуществляется при наличии соответствующего распоряжения от руководства. С этой целью оформляется приказ по форме ИНВ-22. Документ содержит основания для проведения сверки данных, сроки процедуры и состав комиссии, ответственной за проверку.

[attention type=yellow]

Во время осуществления инвентаризации должны присутствовать все члены комиссии, указанные в распоряжении, иначе результаты сверки будут считаться недействительными.

[/attention]

При инвентаризации проверяется точность сумм, содержащихся в бухгалтерской документации. Иными словами, осуществляется сверка по счетам, некоторые из которых указаны в приведённой ниже таблице.

Номер счёта бухучётаОбъект проверки ДЗОбъект проверки КЗ
60Величина предоставленных предприятию авансовых платежей и предоплаты по договоруДолг, возникший при оказании предприятию услуги или предоставлении товаров
62Задолженность контрагентов в связи с неоплатой проданных товаров и предоставленных услугПредоставленные компании авансы и предоплата по заключённому с контрагентом договору
68Совокупность переплат по налоговым сборам и аналогичным платежам, направляемым в бюджетДолг по оплате налоговых сборов и прочих платежей в бюджет
69Переплаты по взносам в различные внебюджетные фонды (например, в ФСС)Неоплаченный долг по обязательным взносам в различные внебюджетные фонды
70Переплата по зарплате и выплатам, выданным персоналу в первую половину месяцаНевыплаченные сотрудникам обязательные платежи (зарплата, отпускные и т. д.)
71Финансы, выданные руководством подотчётным должностным лицам для исполнения служебных обязанностейВеличина перерасходов по финансам, предоставленным подотчётным сотрудникам
75Долги соучредителей по оплате своей доли в компанииЗадолженность перед соучредителями по оплате части доходов, полученных в результате деятельности фирмы
76Иная прибыль, получаемая от различных контрагентов-должников (например, выплата по претензии, предъявленной организации-неплательщику)Прочие долги, необходимые к погашению (к примеру, депонированные зарплаты персонала)

Следует отметить, что при добровольном проведении инвентаризационной проверки (то есть по инициативе руководства предприятия) нет необходимости сверять все счета, перечисленные выше.

По итогам проверки оформляется соответствующий акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, с образцом которого возможно ознакомиться на сайте.

Документ должен содержать описание всех операций, проводимых во время процедуры, и выявленные расхождения с бухгалтерскими данными. Акт в обязательном порядке подписывается всеми членами комиссии.

Документальное сопровождение процедуры

Чтобы иметь возможность провести инвентаризационную процедуру, предварительно следует подготовить соответствующие документы:

  • договоры, на основании которых возникли долговые обязательства (например, по оказанию какой-либо услуги, о выдаче займа и т. д.);
  • распоряжения руководства о выплате денежных поощрений персоналу компании (например, премий);
  • первичную документацию, подтверждающую наличие КЗ и ДЗ (к примеру, счета-фактуры, бухгалтерские справки, накладные и т. п.).

Оформление акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Данный документ содержит результаты проведённой проверки и имеет типовую форму ИНВ-17. Инвентаризационная процедура считается проведённой успешно, если расхождений в данных не найдено.

Акт должен содержать подписи всех членов созванной комиссии, а также главного бухгалтера и фактического руководителя компании (например, её директора). Кроме этого, в документе ставится печать организации (при её наличии).

Типовая форма должна включать в себя следующие сведения:

  • информацию обо всех задолженностях предприятия и долгах от дебиторов (подтверждённых и непроверенных);
  • перечень безнадёжных и сомнительных долгов;
  • сведения о задолженностях, по которым истёк срок исковой давности;
  • информацию о контрагентах-должниках с сомнительной репутацией.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности: образец и заполнение

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и образец

Задолженности, так же как любые активы, должны подвергаться инвентаризации. Не стоит проводить это мероприятие только потому, что этого требует закон. Это неприемлемо, так как не дает возможности выявить объем долгов, возврат которых сомнителен или вообще исключается.

Результаты проверки позволяют улучшить учет и принимать более обоснованные управленческие решения. Кроме того, важно создать резервы для списания долгов, которые взыскать нереально.

Важно так же правильно оформить акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, образец бланка доступен в интернете.

Сроки и порядок переучета кредиторских и дебиторских долговых обязательств

Количество, периодичность и проверяемые балансовой строки определяются во время разработки учетной политики. Но есть ситуации, при которых проведение инвентаризации обязательно:

Долговые обязательства

  • перед составлением отчетов за год
  • если планируется реорганизация или ликвидация
  • после стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
  • после назначения новых работников на должности, подразумевающие материальную ответственность
  • если планируется продажа (выкуп, передача в аренду) части активов
  • при выявлении на предприятии порчи (злоупотреблений, хищений)

Отчеты за год разрабатываются после нового года, инвентаризация тоже проводится в январе, документы датируются числом, соответствующим времени проведения работ. Но в учете списания отражаются 31 декабря. Если отчеты составляются поквартально, то и оценки проводятся с той же периодичностью.

Для начала инвентаризационных работ требуется соответствующее распоряжение руководства – приказ по форме ИНВ-22. В этом документе указывается:

  • причина проверки (контрольная, переоценка или др.)
  • учетные счета, подлежащие переоценке
  • сроки и порядок (при обязательной проверке проверяется все)

На любом предприятии должна быть создана комиссия, занимающаяся проверками. Председателя назначает руководство.

Основная цель переучета – проверить достоверность сумм, обозначенных в бухучете, и определить долги, которые пора отнести к категории безнадежных или сомнительных. Технически это сверка информации со счетов с данными первичных документов и их анализ.

Оценка задолженностей дебиторов

Финансовые отношения с покупателями и поставщиками отражаются в бухгалтерских строчках под номерами 60, 62 и 76. Это расходы на предварительную оплату и авансы, поставки товаров (оказание услуг, выполнение работ), суммы НДС, рассчитанные за авансы, претензии к поставщикам, доходы, неполученные от долевого участия.

Проверка счетов

Чтобы убедиться в достоверности учета, проверяются все договора и расчеты. Сверяются взаиморасчеты со всеми контрагентами. Для этого создаются акты сверки для каждого дебитора. Если выявляется неточность, учетная запись корректируется.

Кроме внешних дебиторов существуют внутренние, для которых предназначены балансовые строки 70, 71 и 73. В их дебите отражаются суммы переплат по зарплате, средства, выданные отчет, долги работников по займам, возмещениям брака, ущерба, хищений.

Анализу подлежат также счета баланса под номерами 68 и 69, в дебите которых отражаются переплаты Налоговой инспекции, ФСС и внебюджетным фондам. В ООО проверке подлежит также строка баланса 75, в дебите которой отражаются долги по оплате акций и долей.

Полученные результаты используются для расчета сумм резервов, предназначенных для списания обязательств, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Оценка кредиторских задолженностей

В первую очередь с данными договоров сверяются учетные записи на строках баланса 60, 62 и 76, в кредите которых учитываются полученные предоплаты и авансы, невыполненные обязательства по купленным материалам и товарам (предоставленным услугам и выполненным работам), депонированная зарплата, НДС к вычету, начисленный на суммы предоплат и авансов. Так же, как при оценке дебетовых задолженностей, данные сверяются с контрагентами.

Анализ долгов

Часто основная часть долгов – обязательства перед кредитными учреждениями по займам. Поэтому следующая важная позиция – кредит счетов баланса 66 и 67. Анализируются регистры и документы, полученные из кредитных учреждений (выписки, подтверждающие выплаты, графики), все договора. Помимо выплат, проверяется правильность расчета процентов.

Долги по сборам, страховым взносам и налогам учитываются на счетах 68 и 69. Чтобы точно определить их объем, в ФНС и ПФР отправляются запросы с просьбой выдать справки или проводится сверка.

[attention type=red]

В кредите счета 70 проверяется наличие долгов по выплате зарплат. Анализируются расчетные ведомости, расходные ордера касс, платежные поручения. Расчеты с работниками отражаются также в балансовых строчках 71 и 76 – это невозмещенные авансы, выданные подотчетным лицам, и невыплаченные компенсации. Проверке подлежит также кредит строки 75. На ней отражаются долги по дивидендам и акциям.

[/attention]

Результаты используются для принятия управленческих решений по улучшению платежной дисциплины и сокращению долгов.

Назначение формы инвентаризации

Каждое предприятие с 2013 года вправе разрабатывать формы для оформления результатов инвентаризации самостоятельно. За основу используется типовой бланк ИНВ-17. Каждый бухгалтер может дополнить его реквизитами, строками, колонками, или убрать лишние.

Например, в типовом бланке не выделены обязательства по НДС.

Желательно создать дополнительную строку как в форме ИНВ-17, так и в приложении – справке, предназначенной для уточнения результатов проверки.

В справке 6 колонок, в которых указывается должник, причина возникновения долга, сумма, дата оформления документа, подтверждающего долговые обязательства, наименование и номер этого документа.

Скачать форму ИНВ-17 [38.50 KB]

Правильно заполненный бланк ИНВ-17 отражает истинное положение с дебиторскими и кредиторскими долгами. Это помогает принять решения по списанию сумм, переведенных в категорию сомнительных или безнадежных.

Каким образом оформляется форма

У бланка 2 части: лицевая и оборотная. На первой отражаются дебиторские долговые обязательства, на второй – кредиторские. В шапке документа указываются реквизиты предприятия (организации), вид и код деятельности. Там же нужно указать основание, послужившее причиной проверки и дату проведения. Заполнять бланк можно как на компьютере, так и от руки (используя черную или синюю ручку).

В таблице, расположенной на лицевой стороне, 6 граф, в которых указываются номера учетных счетов, суммы, отраженные в балансе, подтвержденные/неподтвержденные дебиторами обязательства, долги, по которым истекли сроки давности. Таблица на оборотной стороне по структуре такая же, но в ней указываются кредиторские долговые обязательства.

После заполнения данные должны заверить члены комиссии. Чтобы документ приобрел законную силу, обязательно прилагается справка, содержащая данные синтетических счетов, регистров, журналов. И акт, и справка разрабатываются в двух экземплярах. Один комплект остается у комиссии, второй передается бухгалтерам.

Результаты оценки обязательно отражаются в бухучете. Нереализованные долги дебиторов заносятся в расходы балансового счета «Прочие расходы», нереализованные долги кредиторов – в доходы балансового счета «Прочие доходы». Это позволяет оптимизировать учет и налогооблагаемую базу.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: