Бухгалтерская справка расчет налога на прибыль 31 01 2020

Содержание
  1. Пбу 18/02. переход на балансовый метод
  2. Что такое балансовый метод учета по ПБУ 18/02
  3. Как устроен затратный метод
  4. Постулаты балансового метода
  5. Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?
  6. Учет ведется балансовым методом
  7. Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц
  8. Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С
  9. Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен
  10. Инструкция: как составить бухгалтерскую справку
  11. Когда составляют бухгалтерскую справку
  12. Бланк документа
  13. Правила составления бухсправки
  14. Красное сторно
  15. Образец заполнения: исправляем ошибку в учете
  16. Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов
  17. Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда
  18. Статьи и публикации
  19. Как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С
  20. Вариант 1: ПБУ 18/02 не применяется
  21. Вариант 2: Учет ведется балансовым методом
  22. Вариант 3: Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
  23. Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С?
  24. Порядок действий, если ретроспективный пересчет не нужен
  25. Расчет налога на прибыль на примере для чайников
  26. Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников
  27. Расчет налога на прибыль — примеры
  28. Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке
  29. Пример расчета с таблицей проводок
  30. Заполнение декларации — основные нюансы

Пбу 18/02. переход на балансовый метод

Бухгалтерская справка расчет налога на прибыль 31 01 2020

С 2020 года окончательно и бесповоротно вступает в силу новая редакция ПБУ 18/02. Мы расскажем:

  • кого коснется данное изменение;
  • что такое балансовый метод учета расчетов по налогу на прибыль;
  • всем ли обязательно его применять;
  • как перейти с затратного на балансовый метод в 1С;
  • и многое другое.

Что такое балансовый метод учета по ПБУ 18/02

До выхода Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н (далее — Приказ N 236н), который утвердил изменения в ПБУ 18/02, большинство из нас и не задумывалось о том, что применяет затратный метод (или метод отсрочки) учета расчетов по налогу на прибыль.

Как устроен затратный метод

По каждой операции, которая влияет на финансовый результат, мы определяем разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами).

  • Постоянные — если доходы (расходы) отражаются в одном виде учета и не отражаются в другом, причем возникающая разница оказывает влияние на налог на прибыль только в одном отчетном периоде. Например, расходы на компенсацию сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях сверх норм (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Постоянные разницы формируют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

  • Временные — если доходы (расходы) влияют на финансовый результат в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом — в другом или других отчетных периодах, т. е. возникает либо отложенный актив (ОНА), либо отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль, которые впоследствии погашаются. Например, из-за разных сроков полезного использования основного средства ежемесячно признаются в расходах разные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.

В п. 3 ПБУ 18/02 с 2008 года установлено, что временные разницы (ВР) должны учитываться раздельно по видам активов и обязательств, но следуя рекомендациям Минфина, при определении временных разниц мы привыкли анализировать только доходыи расходы.

Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:

  • вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;
  • исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).

Постулаты балансового метода

Обновленная редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению с 2020 года.

Изменения в стандарте (п. 8):

  • дополнено определение временных разниц, теперь их создают:
    • доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;
    • результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;
  • добавлен порядок определения временных разниц:
    • временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Другие особенности балансового метода:

  • ТНП определяется по данным декларации по налогу на прибыль (п. 21, 22 ПБУ 18/02);
  • в Отчете о финансовых результатах раскрывается сумма расхода по налогу на прибыль (РНП), что позволяет учредителю (инвестору) понимать, как деятельность предприятия сегодня отразится на налоговых обязательствах в будущем (п. 24 ПБУ 18/02);
  • ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто (п. 19 ПБУ 18/02);
  • в аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3 ПБУ 18/02).
  • постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, а вычисляются математически (Рекомендация НРБУ БМЦ от 26.04.2019 N Р-102/2019-КпР).

Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?

Что ж, изменения довольно революционные. Все кажется запутанным и хочется спросить:

ПБУ 18/02 в редакции Приказа N 236н не запрещает вести учет расчетов по налогу на прибыль затратным методом при условии, что все новые требования стандарта учтены. Это значит, что вряд ли ведение учета по ПБУ 18/02 по методу отсрочки будет простым и понятным. Ведь придется разработать собственную методику для этих целей.

Подробнее Обязательно ли применять балансовый метод учета разниц по ПБУ 18/02 с 2020?

У балансового метода учета действительно много плюсов, и применять его намного легче, чем затратный. Например, больше не нужно:

  • ломать голову над вопросом «Какая разница формируется — временная или постоянная?»: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница
  • вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;
  • ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.

А теперь о том, как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С. Разработчики предлагают на выбор 3 варианта настроек в Главное – Учетная политика:

Рассмотрим подробнее:

  • на что влияет выбор той или иной настройки в Учетной политике;
  • как под балансовый метод обновился План счетов 1С;
  • что нового появилось в процедуре Закрытия месяца.

Учет ведется балансовым методом

Если в Учетной политике базы 1С установлено Ведется балансовым методом, то

  • Учет ПР и ВР в каждом документе не производится — в проводках отражаются суммы только по БУ и НУ.
  • На конец месяца формируется ОНА или ОНО по каждому активу (обязательству), где на соответствующих балансовых счетах имеются разницы , проводки формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» по счетам:
    • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
    • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства».
  • Постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) определяется расчетным путем без формирования проводок.
  • ТНП определяется по данным налогового учета и формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 99.02.Т «Текущий налог на прибыль».
  • Переход с затратного метода на балансовый в 1С не требует ручного труда. Смените Учетную политику — и программа автоматически начислит отложенный налог на конец января текущего года. Вам останется только проконтролировать остатки на счетах 09 и 77.

Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц

Если в учетной политике установлен переключатель Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, то:

  • Постоянные и временные разницы учитываются привычным способом в каждом документе с отражением ПР и ВР.
  • В конце месяца регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 формируется условный расход (УР) или условный доход (УД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» по счетам:
    • УР — 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
    • УД — 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
  • Той же регламентной операцией производится отражение ОНА, ОНО, ПНР (ПНД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 по счетам:
    • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
    • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
    • ПНР (ПНД) — 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)».
  • ТНП определяется по данным налогового учета, формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
  • Источник: http://buhpoisk.ru/pbu-18-02-perehod-na-balansovyj-metod.html

    Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С

    Чтобы перейти с затратного на балансовый метод в 1С 8.3, необходимо:

    • из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включить настройку с Января 2020:
      • Ведется балансовым методом;
    • выполнить Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) за Январь 2020;
    • проверить необходимость ретроспективного пересчета показателей баланса 2019 года в 2020 году, для этого:
      • сформировать справку-расчет Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 (Операции – Справки-расчеты) и сверить суммы на 01.01.2020:
        • Вычитаемая временная разница (гр. 2) х 20% = ОНА (гр. 4);
        • Налогооблагаемая временная разница (гр. 3) х 20% = ОНО (гр. 5).

    Если расхождения существенны, требуется ретроспективный пересчет.

    Когда может понадобиться ретроспективный пересчет при переходе с затратного метода учета ПБУ 18/02 на балансовый?

    Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен, если одновременно выполняются условия:

    • организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета;
    • ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения.

    Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен

    Никаких дополнительных действий производить не надо. Данные по отложенному налогу (ОНА, ОНО) автоматически скорректируются при смене Учетной политики

    Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/poryadok-ucheta-pbu-18-02/pbu-18-02-perehod-na-balansovyj-metod.html

    Инструкция: как составить бухгалтерскую справку

    Бухгалтерская справка расчет налога на прибыль 31 01 2020

    Любая хозяйственная операция из жизнедеятельности учреждения должна найти свое отражение в бухгалтерском учете, и эта тема — далеко не новость для бухгалтеров. Каждый факт деятельности должен быть подтвержден документально. Внесение записей без подтверждающей первичной документации недопустимо.

    Для большинства операций финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусмотрены специальные унифицированные бланки первичной документации. Применение унифицированных форм не обязательно, и бланки можно разработать самостоятельно или же доработать существующие. Однако многие организации предпочитают применять унифицированные формы первички и учетных регистров.

    Но далеко не все события хозяйственной жизнедеятельности экономического субъекта могут быть отражены специальными бланками. Для определенного рода операций нет ни форм, ни нормативов учета. Но это не означает, что такие факты можно скрывать, то есть не отражать в бухучете. Именно для таких операций предусмотрены специальные бланки первичной документации — бухгалтерские справки.

    Бухгалтерской справкой можно отразить совершенно любую операцию: от начисления заработной платы или отпускных до формирования себестоимости готового продукта или расходы на оплату налогов в бюджет. Данный бланк первичной документации универсален и позволяет раскрывать обязательные реквизиты для регистрации фактов в учете.

    Когда составляют бухгалтерскую справку

    В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:

    1. При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
    2. При необходимости специфической детализации учета. Например, при ведении раздельного учета по НДС.
    3. При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
    4. Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций. Примером данной ситуации может быть расчет компенсации за задержку заработной платы, расчет компенсации отпуска при увольнении или же исчисление отпускных или декретных.

    Бланк документа

    Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.

    Проверьте, образец написания бухгалтерской справки должен содержать обязательные реквизиты:

    • наименование документа;
    • дата его составления;
    • полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией (дополнительно могут быть отражены реквизиты, идентифицирующие субъект, — ИНН, КПП, адрес);
    • суть проведенной хозяйственной операции;
    • Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.

    Независимо от выбранного бланка, отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка. В противном случае споров с налоговыми инспекторами и соответствующих актов не избежать.

    Правила составления бухсправки

    Определим ключевые правила составления документа:

    1. Документ составляет ответственное лицо при его объявлении или назначении. Например бухгалтер или главбух.
    2. Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа или сайт для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
    3. Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
    4. Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк могут отправлять на подпись руководителю.

    Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.

    Красное сторно

    Сферы применения бухгалтерской справки довольно разноплановые. Документ может подтверждать и расчетные операции, и детализировать сведения о конкретном событии, и содержать информацию о раздельном ведении учета, а также вносить исправительные записи. Среди упомянутых операций обособленно идут записи с отрицательными числовыми значениями — так называемое красное сторно.

    Эта операция используется не только для исправления ошибок, чтобы скорректировать неверные значения, но и для особых видов событий. Например, для списания торговой наценки или для корректировки показателей материально-производственных затрат.

    Особенность операции в том, что сама бухгалтерская проводка составляется так же, как и ошибочная запись. Но сумма в данном случае отражается со знаком минус. Все так называемые минусы в бухгалтерском учете принято фиксировать красным цветом. Отсюда и такое название операции — «красное сторно». Для наглядности рассмотрим пример.

    По результатам проверки была выявлена излишне начисленная сумма по страховым взносам на заработную плату основного персонала за март. Было начислено 100 000 рублей, а нужно было 97 000 рублей. Излишек составил 3000 рублей.

    Проводки будут следующие:

    операцииДебетКредитСуммаДокумент-основание
    Начислены страховые взносы2069100 000Расчетная ведомость за отчетный месяц
    Внесены исправления методом красное сторно2069– 3000Бухгалтерская справка, расчетная ведомость

    Образец заполнения: исправляем ошибку в учете

    Разберем, как правильно составить бухсправку на унифицированном бланке на актуальных примерах. Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2020 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.

    Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:

    Скачать

    Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов

    НКО «Доброволь» в январе 2020 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.

    Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2020 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.

    Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:

    Скачать

    Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда

    Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/kak-sostavit-bukhgalterskuyu-spravku

    Статьи и публикации

    Бухгалтерская справка расчет налога на прибыль 31 01 2020

    Начиная с января 2020 года обязательна к применению обновленная редакция  ПБУ 18/02.

    Изменения в стандарте (п. 8):

    дополнено определение временных разниц, теперь их создают:

      1. доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;
      2. результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;

    добавлен порядок определения временных разниц:

    1. временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

    Благодаря новому определению временных разниц список постоянных разниц сильно сократился. Например, больше не являются постоянными разницы, образующиеся в результате формирования резерва по сомнительным долгам и любого другого резерва.

    Они образуются только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль. Таким образом, постоянные разницы образуются только на счетах 90, 91, 99.

    Другие особенности балансового метода:

    • ТНП определяется по данным декларации по налогу на прибыль (п. 21, 22 ПБУ 18/02);
    • в Отчете о финансовых результатах раскрывается сумма расхода по налогу на прибыль (РНП), что позволяет учредителю (инвестору) понимать, как деятельность предприятия сегодня отразится на налоговых обязательствах в будущем (п. 24 ПБУ 18/02);
    • ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто (п. 19 ПБУ 18/02);
    • в аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3 ПБУ 18/02).
    • постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, а вычисляются математически (Рекомендация НРБУ БМЦ от 26.04.2019 N Р-102/2019-КпР).

    Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?

    ПБУ 18/02 в редакции Приказа N 236н не запрещает вести учет расчетов по налогу на прибыль затратным методом при условии, что все новые требования стандарта учтены. Это значит, что вряд ли ведение учета по ПБУ 18/02 по методу отсрочки будет простым и понятным. Ведь придется разработать собственную методику для этих целей.

    У балансового метода учета много положительных аспектов, и применять его намного легче, чем затратный. Например:

    • легко определить, какая разница формируется: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница
    • вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;
    • ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.

    Как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С

    Разработчики предлагают на выбор 3 варианта настроек в Главное – Учетная политика:

    Вариант 1: ПБУ 18/02 не применяется

    Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не применять положения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02). Согласно пункту 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к таким организациям относятся в том числе субъекты малого предпринимательства.

    Вариант 2: Учет ведется балансовым методом

    Если в Учетной политике базы 1С установлено Ведется балансовым методом, то

    • Учет ПР и ВР в каждом документе не производится — в проводках отражаются суммы только по БУ и НУ.
    • На конец месяца формируется ОНА или ОНО по каждому активу (обязательству), где на соответствующих балансовых счетах имеются разницы, проводки формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» по счетам:
      1. ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
      2. ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства».
    • Постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) определяется расчетным путем без формирования проводок.
    • ТНП определяется по данным налогового учета и формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 99.02.Т «Текущий налог на прибыль».
    • Переход с затратного метода на балансовый в 1С не требует ручного труда. Смените Учетную политику — и программа автоматически начислит отложенный налог на конец января текущего года. Вам останется только проконтролировать остатки на счетах 09 и 77.

    Вариант 3: Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

    Если в учетной политике установлен переключатель Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, то:

    • Постоянные и временные разницы учитываются привычным способом в каждом документе с отражением ПР и ВР.
    • В конце месяца регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 формируется условный расход (УР) или условный доход (УД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» по счетам:
      1. УР — 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
      2. УД — 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
    • Той же регламентной операцией производится отражение ОНА, ОНО, ПНР (ПНД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 по счетам:
      1. ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
      2. ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
      3. ПНР (ПНД) — 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)».
    • ТНП определяется по данным налогового учета, формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
    • Переход с затратного на балансовый метод с отражением ПР и ВР на текущий момент не автоматизирован. Придется контролировать процесс переквалификации разниц самостоятельно. И корректировку счетов 09, 77 на 01.01.2020 производить вручную.

    Важно!!! При применении затратного метода учета по ПБУ 18/02 с 2020 без ручных корректировок в базе не обойтись. А без них есть риск составления недостоверной бухгалтерской отчетности. Что в свою очередь грозит организации дополнительными санкциями со стороны контролеров.

    Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С?

    Чтобы перейти с затратного на балансовый метод в 1С 8.3, необходимо:

    • из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включить настройку с Января 2020:
    • Ведется балансовым методом;
    • выполнить Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) за Январь 2020;
    • проверить необходимость ретроспективного пересчета показателей баланса 2019 года в 2020 году, для этого:
    • сформировать справку-расчет Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 (Операции – Справки-расчеты) и сверить суммы на 01.01.2020:         

             – Вычитаемая временная разница (гр. 2) х 20% = ОНА (гр. 4);          – Налогооблагаемая временная разница (гр. 3) х 20% = ОНО (гр. 5).

             – Если расхождения существенны, требуется ретроспективный пересчет.

    Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен, если одновременно выполняются условия:

    • организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета;
    • ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения.

    Порядок действий, если ретроспективный пересчет не нужен

    Источник: https://www.rg-soft.ru/rg/articles/balansovyy-metod-ucheta-po-pbu-18-02-v-1s-bukhgalteriya-8-redaktsiya-3/

    Расчет налога на прибыль на примере для чайников

    Бухгалтерская справка расчет налога на прибыль 31 01 2020

    Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

    Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

    Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

    Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

    • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

    Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

    • УД – условная величина доходов;
    • УР – расходы компании;
    • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
    • ОНА – отложенные налоговые активы;
    • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
    • ТНП – текущий налог прибыли;
    • ТНУ – текущий налоговый убыток.

    К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

    Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

    Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    [attention type=yellow]

    По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

    [/attention]

    Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

    Расчет налога на прибыль — примеры

    Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

    1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
    2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
    3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
    4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
    5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
    6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
    7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

    Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

    Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

    Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

    В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Пример расчета с таблицей проводок

    В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

    • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
    • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
    • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
    • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
    • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

    Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    996896 000 (480 000 х 0,2)Условный расход по налогу за календарный годБухгалтерская справка
    99681 000ПНОБухгалтерская справка
    09681 200ОНА за календарный годБухгалтерская справка
    687714 000ОНОБухгалтерская справка

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

    • Титульный (лист 01);
    • Подраздел 1.1 (раз. 1);
    • Лист 02;
    • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

    Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

    • КПП и ИНН;
    • Номер корректировки;
    • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
    • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
    • Полное название компании;
    • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
    • Кол-во страниц в декларации;
    • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

    Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

    В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: