Как оприходовать фискальный накопитель

Содержание
  1. Бухгалтерский учет ККТ
  2. Учет ККМ в бухгалтерии
  3. Некоторые нюансы
  4. Проводка расходов на кассовый аппарат в бухгалтерском учете
  5. Из чего формируется первоначальная стоимость ККМ?
  6. Учет ККТ в бухгалтерском учете: расходы и поступление денег
  7. Преимущества от использования ККМ при ведении бухгалтерского учета
  8. Бухгалтерский учет арены и покупки онлайн-кассы
  9. Покупка кассы и её признание в налоговом учёте
  10. Аренда кассы в бухгалтерском учёте
  11. Покупка и аренда онлайн-кассы в бухгалтерском учёте
  12. Бухгалтерский учет фискального накопителя: проводки, примеры
  13. Учет кассового оборудования в составе основных средств
  14. Практический пример 1
  15. Учет ККТ в составе материальных запасов
  16. Практический пример 2
  17. Замена фискального накопителя, бухучет
  18. Изменения в работе с 01 января 2021 года
  19. Похожие темы
  20. Учёт фискального накопителя
  21. Разновидности техники
  22. Бухгалтерский учёт фискального накопителя
  23. Как в бухгалтерском учёте провести фискальный аппарат
  24. Амортизация кассовой техники
  25. Примеры того, как следует вести учёт
  26. Замена фискального накопителя в онлайн-кассах: цена, сроки и порядок действий
  27. Нужна ли замена фискального накопителя при переходе на другой ФФД
  28. Причины и сроки замены ФН
  29. Переполненная память
  30. Смена ИНН владельца
  31. Блокировка
  32. Выход из строя
  33. Инструкция по замене фискального накопителя в кассе
  34. Замените чип памяти
  35. Отправьте заявление на перерегистрацию ККТ при замене ФН
  36. Стоимость замены фискального накопителя в онлайн-кассе
  37. Как отразить расходы в бухгалтерском учете
  38. Что будет, если вовремя не выполнить замену фискального накопителя

Бухгалтерский учет ККТ

Как оприходовать фискальный накопитель

В зависимости от цены оборудования и затрат на его установку кассовый аппарат можно принять на бухгалтерский учет в качестве МПЗ (материально-производственные запасы) или ОС (основные средства).

Но, чтобы точно понять, как учитывать новую технику, нужно разобраться в некоторых нюансах. Ниже рассмотрим все спорные вопросы, связанные с учетом ККМ. А также разберемся, насколько современные машины облегчают бухгалтерам ведение налоговой отчетности.

Переходите на онлайн-кассу? Подберем ККТ для вашего бизнеса за 5 минут.

Оставьте заявку и получите консультацию.

Учет ККМ в бухгалтерии

Как было сказано выше, владельцы бизнеса вправе учитывать технику в составе МПЗ или относить ее к ОС. Но как разобраться, к какой именно группе принадлежит ваше оборудование? Сначала рассмотрим схему, на которой указана установленная законом пороговая стоимость приобретенной техники.

Теперь разберем каждую из этих ценовых групп.

В соответствии с ПБУ 6/01, любая ККМ может быть поставлена на бухгалтерский учет в качестве основного средства, так как она подходит под все критерии, указанные в п. 4, ст. 1:

  • используется для выполнения работ или оказания услуг, а также может применяться для управленческой деятельности на предприятиях;
  • период использования подобных аппаратов превышает 12 месяцев;
  • техника не покупается с целью дальнейшей перепродажи (касса приобретается не для получения прибыли);
  • устройство в будущем способно принести предприятию экономические выгоды (при необходимости технику можно перепродать или сдать в аренду).

Возможность отнести кассовую машину к МПЗ устанавливается политикой предприятия. Каждая компания самостоятельно определяет нижний предел стоимости ОС (данное значение должно быть в диапазоне 0 — 40 000 ₽). Если другого не указано в вашей организации, то все, что стоит менее сорока тысяч, является МПЗ.

Но если учет ККТ в налоговом и бухгалтерском учете отличается, возникает временная разница, то есть в первом случае вся сумма списывается единовременно, а во втором — начисляется ежемесячная амортизация.

Избежать временной разницы позволяет статья 254 НК РФ, в которой указано, что вы можете самостоятельно выбрать (основываясь при этом на эксплуатационном сроке или других экономических показателях) способ списания денежных средств для имущества, не относящегося к ОС.

[attention type=yellow]

То есть вам заблаговременно нужно добавить в налоговую политику компании возможность растянуть по времени расходы на МПЗ, указав при этом, что данная поправка применяется к той группе продукции, цена на которую в бухучете относится к ОС.

[/attention]

на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Некоторые нюансы

Если с дорогостоящим оборудованием все предельно ясно, то недорогие аппараты вызывают вопросы. Их вроде бы и можно провести как малоценное имущество, но по всем параметрам они значительно ближе к основным средствам.

Бухгалтерский учет фискальных регистраторов, POS-терминалов, автономных аппаратов и других касс, цена которых не превышает 40 000 ₽, зависит исключительно от внутренней политики компании.

Если, согласно этой политике, вы не можете принять на баланс в качестве ОС любое имущество, стоимость которого ниже установленных сорока тысяч, то даже техника, требующая особого контроля (ККМ, персональные компьютеры, ноутбуки и пр.), может быть отнесена только к МПЗ.

Если политика предприятия разрешает учитывать в составе основных средств любые устройства, вне зависимости от их стоимости, то смело относите их к счету ОС. При этом бухгалтерский учет ККМ за 30 000 ₽ ничем не будет отличаться от принятия на баланс оборудования за 60 000 ₽ или 120 000 ₽.

Проводка расходов на кассовый аппарат в бухгалтерском учете

Как было сказано выше, провести кассу в бухгалтерии можно в качестве ОС или МПЗ. Проводки при учете ККМ при этом будут отличаться.

Название операцииДебет (Дт)Кредит (Кт)
МПЗОСМПЗОС
Расходы на покупку кассовой техники и сопутствующие затраты на ее настройку, включая установку программного обеспечения.100860
Налог на добавленную стоимость (20% от цены купленной техники)1960
Перенесение излишне уплаченного НДС на следующий налоговый период (зачет НДС)6860
Общие затраты не введение кассы в эксплуатацию44011008
Расходы на покупку кассовой техники и сопутствующие затраты на ее настройку, включая установку программного обеспечения.6051

Все, сказанное выше, относится только к организациям на любом налоговом режиме, так как индивидуальные предприниматели по закону освобождены от обязательного ведения бухгалтерского учета.

Подскажем, какая ККМ из нашего каталога подойдет под ваш бизнес.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Из чего формируется первоначальная стоимость ККМ?

Изначальные затраты на приобретение техники включают не только цену самого оборудования. Сюда входят также и сопутствующие расходы:

  • стоимость доставки онлайн-кассы;
  • затраты на консультацию при покупке ККТ;
  • оплата услуг дистрибьютора (при наличии посреднического соглашения);
  • издержки, которые несет компания при приведении ККМ в пригодное для использования состояние.

В случае с онлайн-техникой, к последнему пункту относится покупка программного обеспечения и оплата услуг по его установке и настройке.

Учет ККТ в бухгалтерском учете: расходы и поступление денег

Выше мы рассмотрели все основные проводки, связанные с приобретением техники для автоматизации бизнеса. Теперь на примере кассы, включенной в состав ОС, более детально рассмотрим, как указывать каждую из возможных статей расходов:

  • Цена приобретенного оборудования — Дт-08, Кт-60.
  • Программное обеспечение и затраты на его наладку — Дт-08, Кт-60 — здесь бизнесмен тратит деньги на то, чтобы довести технику до состояния, пригодного к использованию.
  • Сканер штрихкодов, весы и другие периферийные устройства, которые приобретаются отдельно от основного аппарата — Дт-10, Кт-60 — нельзя включать в состав ОС, так как их можно использовать совместно с другими аппаратами.
  • Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02 — данный пункт учитывается каждый месяц (со следующего, после начала использования аппарата).

ККТ относится к 4-й группе амортизируемого имущества и имеет срок полезного действия от пяти до семи лет. Именно в этом диапазоне и должен устанавливаться период амортизации ККТ.

Мы уже говорили о возможной временной разнице в ситуациях, когда в бухучете устройство проводится как ОС, а в налоговом — в качестве МПЗ. Еще один способ решить данную проблему учета ККМ — дополнительные проводки:

  • После ввода в эксплуатацию кассовой техники, в бухгалтерской отчетности формируется проводка, отражающая отложенное налоговое обязательство (ОНО) — Дт-68, Кт-77.
  • Со следующего месяца начинает начисляться амортизация. К примеру, Дт-25, Кт-02, что и вызывает временную разницу.
  • Так как ранее уже было оформлено ОНО, с этого же месяца можно начать его погашение — Дт-77, Кт-68.

Одна из основных статей расходов при эксплуатации онлайн-техники — фискальные накопители (ФН). В зависимости от вида деятельности компании и от клиентопотока, кому-то приходится их менять каждые несколько месяцев, а кому-то раз в несколько лет. Но в любом случае проводка ФН будет зависеть только от выбранного ранее метода учета ККТ.

Для оборудования, которое по документам является основным средством, замена ФН приравнивается к его модернизации, поэтому соответствующие записи выглядят следующим образом:

  • Расходы на новый накопитель — Дт-10, Кт-60.
  • Затраты на модернизацию (с учетом цены ФН и стоимости установки элемента) — Дт-08, Кт-10.
  • В связи с заменой ФН будет увеличена и ценность самого актива. Это следует отразить в карточке ОС — Дт-01, Кт-08.

Для касс, которые относятся к МПЗ, проводки будут выглядеть немного иначе:

  • Приобретение накопителя — Дт-10, Кт-60.
  • Списание расходов на покупку ФН — Дт-22, 44, Кт-10.

Кроме вышеуказанных проводок, использование онлайн-оборудования подразумевает и учет полученных с его помощью денежных средств:

  • Оплата банковской картой — Дт-57, Кт-90.
  • Возврат денег — Дт-50, 57, Кт-76, 60.
  • Получение наличности — Дт-50, Кт-90.

Если ведется аналитика продаж, то оплата товаров или услуг наличными средствами записывается как Дт-62, Кт-90.

Все иные расчеты, в том числе и выдача выигрышей, оплата аренды, передача денег физ.лицу за приобретенные у него товары или выполненные работы, отображаются как Дт-76, 60, Кт-50, 51.

Преимущества от использования ККМ при ведении бухгалтерского учета

Использование нового оборудования для автоматизации бизнеса не только добавило работы бухгалтерам, но и упразднило многие унифицированные отчетные документы. Теперь предприниматели могут отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:

  • КМ 1 — оформлялся после приведения к нулевым значениям суммирующих денежных счетчиков, а также при регистрации контрольных счетчиков.
  • КМ 2 — должен был формироваться при снятии показаний со всех счетчиков перед отправкой кассового оборудования в ремонт и после возвращения техники на предприятие.
  • КМ 3 — возврат денег покупателям (в том числе такая форма заполнялась при ошибочно пробитых чеках).
  • КМ 4 — по данной форме необходимо было вести журнал кассира-операциониста. Сейчас применять его предприятия могут по собственному желанию, а предоставлять в контролирующие органы необязательно.
  • КМ 5 — применялся для ведения журнала, в котором учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, которые работали без операторов.
  • КМ 6 — отчетный документ, в котором отображался суммарный доход за рабочую смену кассира, а также списывались данные со счетчиков.
  • КМ 7 — в этом акте отображалась суммарная выручка предприятия, а также указывались значения, снятые со всех счетчиков.
  • КМ 8 — в журнал, заполняемый по этой форме, вносились все вызовы технических специалистов, а также отображались проведенные ими работы.
  • КМ 9 — данный акт формировался в момент внезапной проверки фактического количества наличных денег в кассе. Составлялся при участии налогового инспектора.

С введением нового оборудования некоторые отчеты, которых не было ранее, были добавлены. Ни у кассиров, ни у бухгалтеров от таких нововведений работы не добавилось: кассовый аппарат формирует всю необходимую документацию самостоятельно, оператору нужно лишь ввести соответствующие команды.

  • Отчет о фискализации техники — формируется при регистрации оборудования.
  • Отчет о внесении изменений в ранее введенные параметры, например, при смене фактического места использования ККТ.
  • Отчеты об открытии и закрытии смены (второй документ пришел на смену ранее необходимому z-отчету).
  • Чек коррекции — формируется при ошибках кассира или других внештатных ситуациях (непробитие чека, указание неправильной суммы и пр.).
  • Отчет о закрытии фискального накопителя — необходим перед установкой нового ФН.

Как при использовании старого оборудования, так и с новыми онлайн-кассами, в конце рабочего дня бухгалтеры должны оформлять приходный ордер. Основанием для него, вместо z-отчета, является фискальный документ с указанной информацией о закрытии смены.

Исходя из сказанного выше, можно сделать вывод, что обязательная установка новых ККТ была нацелена не только на усиление контроля за предпринимателями, но и способствовала упрощению их работы. Ведь с появлением онлайн-касс многие отчеты стали необязательными, а создание тех, которые остались нужны, занимает значительно меньше времени, чем при использовании устаревшего оборудования.

Онлайн-кассы для всех видов бизнеса! Доставка по всей России.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Бухгалтерский учет арены и покупки онлайн-кассы

Как оприходовать фискальный накопитель

При покупке ККТ в расходах учитывается стоимость самой кассы, фискального накопителя, а также стоимость услуг по доставке и настройке. Бухгалтерский учёт затрат зависит от того, к какому типу имущества относится касса.

Если касса используется более года, а её стоимость превышает 40 тыс. рублей, то ККТ в бухучёте должна квалифицироваться как основные средства.

Дальнейшее признание расходов на покупку ККТ будет идти в обычном порядке через амортизацию.

Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации, но не более 40 тыс. рублей, в отношении которых выполняются критерии признания, установленные в п. 4 ФСБУ 6/01, могут отражаться в бухучёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов.

После признания касс в качестве материально-производственных запасов на счёте 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», предполагается признание в бухучёте расходов на их покупку в момент передачи в эксплуатацию.

[attention type=red]

При этом будут сделаны записи по дебету счетов учёта затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Вспомогательное производство» (если имеет место реализация в данном подразделении или секторе), 44 «Расходы на продажу».

[/attention]

Компании, которые применяют упрощённые способы бухучёта, в первоначальной стоимости могут учитывать только цену кассы. Дополнительные расходы можно не включать (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Покупка кассы и её признание в налоговом учёте

В налоговом учёте также имеет значение стоимость оборудования, но действует иной порядок, и действия бухгалтера зависят от системы налогообложения его компании.

Если компания на ОСНО, то она руководствуется положениями ст. 254 и 256 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В свою очередь, амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и используются для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путём начисления амортизации (п. 1 ст.

 256 НК РФ). Также амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей. Таким образом, если компания применяет ОСНО, ККТ дороже 100 тыс.

рублей и срок её использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:

  • через амортизацию ОС в момент ввода её в эксплуатацию при условии, что её стоимость выше 100 тыс. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют её в ФНС до 01.07.2021, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 тыс. рублей (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

На практике возникает противоречие: кассы покупаются более чем на год, но их стоимость редко превышает 100 тыс. рублей. Разъяснение по этому поводу дал Минфин в письмах от 26.05.2021 № 03-03-06/1/30414 и от 20.05.

2021 № 03-03-06/1/29124: расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат.

[attention type=green]

При этом организация вправе самостоятельно определить порядок отнесения стоимости инвентаря на расходы с учётом срока его использования и других экономических показателей.

[/attention]

Всё включено по цене кассы. Закажите онлайн-кассу — получите программы для соблюдения закона 54-ФЗ и услуги по регистрации кассы в налоговой.

Заказать комплект

Аренда кассы в бухгалтерском учёте

При аренде ККТ в расходы входит стоимость оборудования и услуг, предусмотренных договором с арендодателем. В этом случае ККТ нужно учитывать на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства», указав стоимость расходов из договора аренды. В бухучёте затраты необходимо отражать в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Важно учесть, что фискальный накопитель, который необходимо установить в кассу, арендовать нельзя, поскольку он принадлежит не арендатору, а владельцу кассы. Услуги ОФД тоже оплачиваются отдельно, а дополнительное оборудование (к примеру, модуль ЕГАИС или сканер штрихкодов) нужно докупать.

В связи с поправками в ст. 21 и 30 Закона № 402-ФЗ, а также с учётом п. 7.1 ФСБУ 1/2008 на 01.01.2021 отсутствует российский стандарт по аренде. Поэтому должны применяться положения МСФО, в частности IFRS 16, который вступил в силу с 01.01.

2021, либо ФСБУ 25/2021 «Бухгалтерский учёт аренды», который содержит норму о досрочном его применении как с 2021, так и с 2021 года. Почему это нужно знать? В данной ситуации предлагаются дополнительные основания для упрощённого учёта аренды в 2021 году.

Так, международный стандарт и ФСБУ 25/2021 позволяют не признавать право пользования активом или актив в аренде, а также продисконтированные арендные обязательства, если речь идёт об аренде малоценных активов стоимостью не более 300 тыс. рублей.

При аренде кассы арендатор должен оценивать её стоимость вне зависимости от возраста актива на момент предоставления его в аренду.

В данном случае, если у арендуемой кассы низкая стоимость, в учёте у арендатора формируются обычные записи по признанию в расходах платы за услугу по аренде.

В налоговом учёте расходы на аренду ККТ признаются как обычно.

Покупка и аренда онлайн-кассы в бухгалтерском учёте

Действия Проводка При покупке онлайн-кассы до 40 тыс. рублей При покупке онлайн-кассы от 40 тыс. до 100 тыс. рублей При аренде онлайн-кассы
Получили ККТ, оформили как МПЗДебет 10 / Кредит 60
Списали расходы на настройкуДебет 26 (44) / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатациюДебет 26 (44) / Кредит 10
Получили ККТ, оформили как ОСДебет 08 / Кредит 60
Отнесли расходы на настройку в стоимость ОСДебет 08 / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатациюДебет 01 / Кредит 08
Учли ККТ по цене из арендного договора. Отразили за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства»Дебет 001
Включили ежемесячную плату за аренду ККТ в расходы по акту от арендодателяДебет 26 (44) / Кредит 60
Выделили НДС по арендной плате согласно счёту-фактуре (только при ОСНО)Дебет 19 / Кредит 60
Выделили налог к вычету (только при ОСНО)Дебет 68 Субсчёт «Расчёты по НДС» / Кредит 19
Перечислили арендную платуДебет 60 / Кредит 51
Закрыли забалансовый счёт после возврата кассы арендодателюКредит 001

Бухгалтерский учет фискального накопителя: проводки, примеры

Как оприходовать фискальный накопитель

Фискальный накопитель – неотъемлемая часть контрольно-кассовой техники, поэтому бухгалтерский учет накопителя и его замены зависит от выбранной методики учета всего кассового оборудования.

В связи с поправками в закон №54 – ФЗ о правилах использования кассового оборудования в 2021 году практически все юридические лица и индивидуальные предприниматели при наличных расчетах с контрагентами должны будут использовать новые онлайн-кассы, история операций при этом будет фиксироваться на фискальном накопителе.

Бухгалтерский учет фискального накопителя зависит от выбранного компанией способа учета ККТ, так как он является ее непосредственной основной частью.

Учет кассового оборудования в составе основных средств

Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

  • предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
  • срок полезного использования более года;
  • применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
  • критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.

Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.

Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:

  • стоимость кассы;
  • затраты на информационные и консультационные услуги;
  • стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.

В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:

  • Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
  • Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
  • Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.

Практический пример 1

Общество с ограниченной ответственностью «Русь» в целях модернизации рабочего места кассира приобрело новую автономную кассу с фискальным накопителем. Стоимость приобретения – 33,4 тыс. рублей, включая НДС 18% 5094,92 руб.

Также компания понесла дополнительные расходы на покупку ключа активации на 36 месяцев и подключение ККТ к оператору фискальных данных. Суммарно затраты на дополнительные настройки составили 8600 рублей, в т. ч. НДС 18% 1311,87 руб.

Учетной политикой ООО «Русь» закреплено принимать кассы в бухгалтерском учете в составе основных средств, если их первоначальная стоимость выше 30 тыс. рублей.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

  • Дт 08 Кт 60 – 28 305,08 руб. – учтено приобретение оборудования у поставщика.
  • Дт 19 Кт 60 – 5094,92 руб. – учет входного НДС.
  • Дт 08 Кт 60 – 7288,13 рублей – издержки компании на настройку ККТ.
  • Дт 19 Кт 60 – 1311,87 руб. – входной НДС от поставщика.
  • Дт 68 Кт 19 – 6406,79 руб. – налог на добавленную стоимость принят к вычету.
  • Дт 01 Кт 08 – 35 593,21 руб. – приобретенный кассовый аппарат включен в состав основных активов фирмы.

Учет ККТ в составе материальных запасов

Помимо включения оборудования в состав основных средств, многие компании оприходуют технику на 10 счет в составе МПЗ и сразу списывают стоимость вводом в эксплуатацию на соответствующие счета затрат. В данном случае информация о фискальном накопителе и ККТ может учитываться на забалансовом счете или проверяться при детальном аналитическом учете сч. 10.

Практический пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Кактус» в рамках модернизации приобрело фискальный регистратор «АТОЛ» стоимостью 32 тыс. рублей (в т. ч. НДС 18% 4881,36 руб.). Затраты на заключение договора с ОФД и вызов технических специалистов составили 15 тыс. рублей, включая НДС 18% 2288,14 руб. Компания относится к малым торговым предприятиям.

Бухгалтерия ООО «Кактус» составила следующие проводки по операциям:

  • Дт 10 Кт 60 – 27118,64 руб. – оприходование товаров от поставщика.
  • Дт 19 Кт 60 – 4881,36 руб. – учтен НДС.
  • Дт 44 Кт 60 – 12 711,86 руб. – издержки на вызов специалистов отнесены в затраты на продажу.
  • Дт 19 Кт 60 – 2288,14 руб. – учет налога.
  • Дт 68 Кт 19 – 7169,50 руб. – НДС принят к вычету.
  • Дт 44 Кт 10 – 27 118,64 руб. – кассовый аппарат введен в эксплуатацию.

Замена фискального накопителя, бухучет

Фискальный накопитель – неотъемлемая часть ККТ, обеспечивающая формирование фискального признака, запись и хранение данных, шифрование информации для передачи сведений в ОФД.

В процессе использования кассового оборудование требуется замена накопителя:

  • вследствие истечения срока действия;
  • при смене собственника кассовой техники;
  • память накопителя заполнена раньше окончания срока действия;
  • поломка кассы или выход из строя элемента.

Бухгалтерский учет замены элемента будет также зависеть от выбранного на предприятии метода учета кассы.

ККТ относится к основным средствам компании. В данном случае замена фискального накопителя будет происходить в рамках модернизации актива:

  • Дт 10 Кт 60 – покупка нового ФН.
  • Дт 08 (субсчет учета расходов на модернизацию) Кт 10 – учтены затраты на приобретение и установку элемента.
  • Дт 01 Кт 08 – увеличение стоимости актива в результате замены накопителя будет отражаться в карточке ОС.

Касса не относится к основным средствам компании: затраты на новый фискальный накопитель будут сразу отнесены на соответствующие счета:

  • Дт 10 Кт 60 – покупка ФН.
  • Дт 26 (44) Кт 10 – списание издержек.

Примечание от автора! После окончания срока действия фискального накопителя необходимо сохранять его в течение 5 календарных лет.

Изменения в работе с 01 января 2021 года

Поправки в действующее законодательство вносят коррективы в работу кассового оборудования: необходимо обновить программное обеспечение, так как изменяется формат фискальных данных и ставка НДС. При этом контролирующие органы отметили, что замену фискального накопителя производить не нужно, перерегистрация также не требуется.

Похожие темы

Учёт фискального накопителя

Как оприходовать фискальный накопитель

Бухгалтерский учёт фискального накопителя напрямую зависит от его цены. ККТ можно провести по-разному:

  • как основное средство (ОС);
  • в составе имеющихся материально-производственных запасов (МПЗ).

Изначальная стоимость ОС должна включать сразу все затраты, связанные с приобретением и доведением кассы до пригодного к эксплуатации состояния. То есть отдельно приобретённый фискальный накопитель входит в это сумму.

Разновидности техники

Устройства, используемые для кассовых операций, можно поделить на системы, функционирующие:

Автономные устройства работают самостоятельно, но могут подключаться к ПК или принтеру. В составе устройства: фискальный накопитель, принтер чеков и специализированное программное обеспечение.

Если говорить о фискальном регистраторе, то он представляет собой отдельный электронный блок, требующий подключения к планшету или стационарному компьютеру с предустановленной кассовой программой. Как в автономном устройстве, так и отдельном регистраторе находится фискальный накопитель, сохраняющий данные о транзакциях.

Он может поставляться как сразу в составе кассы, так и отдельно (его оприходовать нужно будет с учётом затраченной суммы). Такой накопитель по закону работает 15 или 36 месяцев.

В случае большой интенсивности работы кассы его память может закончиться и ранее, что потребует заменить такой накопитель на новый (с повторной регистрацией в ФНС).

Бухгалтерский учёт фискального накопителя

Чтобы включить фискальный регистратор, другую кассовую технику ККТ в разряд ОС в учётах (как бухгалтерском, так и налоговом), необходимо, чтобы он:

  • применялся для основной или управленческой деятельности;
  • длительно использовался свыше 15 месяцев.

    Также устройство должно:

    • приносить выгоду (экономического характера);
    • не планироваться к продаже использующей организацией.

    Эти условия указаны в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

    Чтобы записать кассовый аппарат в перечень амортизационного имущества компании в налоговом учёте, устройство должно:

    • находиться в собственности компании;
    • напрямую применяться для получения дохода (приносить финансовую прибыль).

    Причём чтобы оприходовать аппарат, нужно погасить его стоимость амортизационными отчислениями. В цифрах картина выглядит следующим образом: изначальная стоимость — свыше 100 тысяч руб., срок применения — год и более.

  • Формирование исходной стоимости фискального регистратора выполняется суммированием всех физических затрат на приобретение и ввод в эксплуатацию устройства.

    То есть, чтобы оприходовать кассовую технику, нужно в её первоначальную стоимость включить стоимость:

    • ОС (должна подтверждаться подлинными документами, предоставляемыми поставщиком);
    • транспортировки и доставки ОС на объект заказчика;
    • наладки ОС (специалисты поставщика запустят и наладят оборудование на объекте заказчика);
    • профессиональной консультации (информационных услуг), предоставляемой перед покупкой поставщиком ОС (часто предоставляется бесплатно);
    • посреднических услуг, если ОС приобреталось у них (договор прилагается);
    • различных сопутствующих затрат, косвенно связанных с покупкой и внедрением ОС.

    С 2021 года в РФ внедряются онлайн-кассы — аппараты весьма сложные, требующие наличия специального ПО для работы. Кроме того, ПО само по себе нуждается в постоянной технической поддержке и отладке. Расходы по этой статье выросли значительно, сейчас они составляют почти половину общей стоимости кассы (плюс периодически требует замены накопитель фискальных данных).

    Как в бухгалтерском учёте провести фискальный аппарат

    При учёте затрат на закупку, использование онлайн-кассы бухгалтерские проводки включают стоимость:

    • ККТ и фискального накопителя;
    • работ по настройке программы (установка, наладка связи с оператором данных);
    • сканеров штрихкодов;
    • работ по вводу ККТ в эксплуатацию;
    • ежемесячных амортизационных отчислений (месяц с момента, когда на ККТ был проведён ввод в эксплуатацию);
    • услуг оператора (ежемесячное отчисление);
    • кассовой программы (обычно представляет собой лицензию на год).

    Следует помнить, что оприходовать можно только новое оборудование (не бывшее в эксплуатации и не приобретённое с рук).

    Амортизация кассовой техники

    Кассе, которую нужно учитывать в списках ОС, необходимо отыскать код и амортизационную группу. Код ищут в Общероссийском классификаторе ОК 013-2014 (утверждённый Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002).

    Классификатор устанавливает, что к кассовым аппаратам следует применять код 330.28.23.13 (звучит как «Машины счётные, аппараты контрольно-кассовые…») или же код 330.28.23.13.120 («Аппараты контрольно-кассовые»).

    [attention type=yellow]

    Классификатор предполагает, что ККТ должен соответствовать амортизационной группе № 4 (эксплуатация не более 7 лет). Важно помнить, что с 2021 года этот бухгалтерский классификатор разрешается применять только для того, чтобы списать суммы затрат в налоговом учёте.

    [/attention]

    Если же необходимо определить эксплуатационный срок ККТ для проводок в бухгалтерском учёте, использовать нужно положение ПБУ 6/01.

    Примеры того, как следует вести учёт

    Например, если касса стоит 29 тыс. рублей, можно ли оприходовать такой ККТ, признавая основным средством? В ФНС предлагают перечитать пункт 5 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», который предлагает лимит в 40 тыс. руб. на признание кассовой техники ОС. Однако касса и с меньшей суммарной стоимостью может быть признана ОС, если соблюдены другие критерии (в соответствии с ПБУ 6/01).

    Часто бухгалтеров волнует вопрос, что можно отнести к ОС, проводя комплектацию (закупая) кассовую технику? Обычно для учётных проводок налоговиками рекомендуется в перечень основных средств включать аппараты, без которых нормальная работа кассы невозможна.

    Если же техника может взаимно использоваться несколькими кассами, то его нужно указать в составе МПЗ, отдельно. При учёте пункта изначальной стоимости ОС лучше сразу списать услуги по подготовке ККТ к рабочему состоянию.

    Прочие же работы, их стоимость списываются в обычном, установленном нормативными документами порядке.

    Получить разъяснения можно или на сайте ФНС, или посетив специалистов лично. Однако правовые несостыковки описываются в литературе или на популярных порталах для бухгалтеров довольно редко. Поэтому личная консультация в отделе ФНС по месту регистрации бывает более действенной и полезной.

    Замена фискального накопителя в онлайн-кассах: цена, сроки и порядок действий

    Как оприходовать фискальный накопитель

    Фискальный накопитель (чип памяти) — функциональный компонент онлайн-кассы, который обеспечивает шифрование, хранение, защиту и отправку информации в ФНС. По техническим характеристикам накопитель аналогичен модулю ЭКЛЗ в старых кассовых аппаратах с единственным отличием — возможность передавать данные в онлайн-режиме.

    ФН сохраняет чек, сформированный на ККТ, ставит на нем фискальный признак и направляет оператору. ОФД в свою очередь передает сведения в налоговую и обеспечивает ей доступ к чекам в течение 5 лет. Замена чипа обязательна по окончании срока действия или по другим техническим причинам.

    Допускается использовать только те модели, которые размещены в реестре на сайте ФНС. На сегодняшний день на рынке представлено семь производителей: РИК, НТЦ Измеритель, Дримкас, Эвотор, Инвента, Концерн Автоматика и Прагматик.

    Нужна ли замена фискального накопителя при переходе на другой ФФД

    Касса передает сведения в соответствии с форматом фискальных данных (ФФД) — это утвержденный алгоритм формирования информации (структура, совокупность параметров документа и т.д.).

    ФНС устанавливает три вида ФФД — 1.0, 1.05 и 1.1.

    С 1 января 2021 года все владельцы кассового оборудования обязаны перейти на ФФД не ниже 1.05, по возможности — на 1.1.

    Форматы отличаются только перечнем реквизитов — в новых версиях добавлены два дополнительных параметра:

    • предмет расчета — категория товара или услуги;
    • способ расчета — например, покупка в кредит, рассрочка, частичная оплата и т.д.

    Существует две версии накопителей — ФН 1.0 и 1.1. Они отличаются друг от друга объемами памяти. Учитывайте, что версия 1.0. совместима только с форматами ФД 1.0 и 1.05 Модели 1.1 более продвинутые — они поддерживают все форматы.

    Согласно приказу ФНС России № ММВ-7-20/229@, переходя на другой ФФД, владелец ККТ не обязан менять накопитель. Достаточно обновить прошивку кассы (самостоятельно или в ЦТО).

    Причины и сроки замены ФН

    Устройства выпускаются со сроком действия 13, 15 и 36 месяцев. Согласно ФЗ-54, модели на 3 года обязательны для ИП и юридических лиц со специальными режимами налогообложения (в том числе в сфере услуг): упрощенная, патент, «вмененка» и ЕСХН.

    Исключение предусмотрено для следующих субъектов:

    • торгующих акцизными товарами: алкоголем, сигаретами и моторным маслом;
    • с сезонным характером работ;
    • совмещающих перечисленные режимы налогообложения с ОСН;
    • агентов, принимающих платежи от физических лиц.

    Такие предприниматели вправе приобретать чип памяти с любым сроком эксплуатации от 13 месяцев. То же самое касается и предприятий, работающих на ОСН.

    Для реализаторов подакцизной продукции (например, алкоголя) есть своя особенность — независимо от выбранной модели эксплуатация не превышает 410 дней.

    Самая распространенная причина замены — окончание срока действия. Но цифра на коробке характеризует максимальный период эксплуатации, который может отличаться от реального. Необходимость переустановки может возникать и по другим причинам.

    Переполненная память

    Каждая платежная операция записывается на чип, но размер этого ресурса ограничен:

    • 13 мес. — примерно 170—180 тыс. операций;
    • 15 мес. — 200—210 тыс.;
    • 36 мес. — до 500 тыс.

    Выбирая устройство, сравните заявленную емкость с задачами вашего бизнеса. От этого во многом зависит то, как часто будет осуществляться замена фискального накопителя ККТ.

    Если формат деятельности допускает любой период действия, не торопитесь покупать устройство на 3 года в надежде сэкономить.

    Если у вашего бизнеса высокий клиентопоток (более 200 чеков в день) или интернет-магазин ежедневно принимает много заявок, свободная память быстро закончится, и покупать накопитель на 36 месяцев бессмысленно. В этом случае целесообразнее приобрести устройство на 13/15 месяцев.

    Чтобы не оставлять замену ФН и перерегистрацию ККТ на последний момент, уточняйте у производителя емкость и заранее планируйте период использования.

    [attention type=red]

    Например, емкость составляет 250000 чеков. За 3 месяца пробили 150 тыс. Соответственно, оставшегося ресурса хватит еще на 1,5—2 месяца.

    [/attention]

    Почти все современные кассовые аппараты оснащены специальной опцией, которая оповещает пользователя, что емкость заканчивается.

    Смена ИНН владельца

    Фискальный компонент может принадлежать только одному налогоплательщику. При смене собственника кассового оборудования обязательно меняют чип памяти.

    Предыдущий владелец закрывает архив, отправляет данные оператору и снимает кассу с учета в ЛК на сайте ФНС. Новый налогоплательщик приобретает другой накопитель и заново ставит кассу на учет в налоговой. После перерегистрации ККМ с заменой ФН налоговая выдает новую карточку.

    Блокировка

    При блокировке онлайн-касса не ставит фискальный реквизит на чеке, а только формирует отчет об окончании смены. Такая ситуация возникает, если:

    • смена длилась более суток;
    • чеки не отправлялись в ОФД более 30 суток подряд (например, из-за отсутствия интернета);
    • период между печатью двух документов разнится с показанием таймера ККМ больше, чем на 5 минут.

    Выход из строя

    ФН — технически надежный блок, состоящей из шифровального модуля, флэш-памяти и вычислительного компонента (микроконтроллера).

    При интенсивной эксплуатации, воздействии влаги или агрессивных сред возможны физические неисправности, которые не подлежат устранению. В этом случае придется приобрести новый модуль памяти.

    Большинство поставщиков контрольно-кассовой техники несут гарантийные обязательства в течение 12 месяцев. Если гарантия еще действительна, обратитесь к продавцу — при подтверждении гарантийного случая компания обязана предоставить исправное устройство.

    Инструкция по замене фискального накопителя в кассе

    Заменить устройство можно двумя способами: самостоятельно или обратившись в центр технического обслуживания. Самостоятельная установка не запрещена законодательно, но несет определенные риски. Если во время процедуры что-то пойдет не так, поставщик не возместит вам стоимость покупки.

    В любом случае порядок действий по замене ФН предполагает следующую последовательность:

    Закройте архив

    Закройте смену и подождите, когда все чеки будут отправлены оператору. При несоблюдении этого условия появится уведомление «Есть неотправленные документы». После этого запустите на ПК утилиту по регистрации, выберите пункт «Закрыть архив» и подтвердите операцию.

    В результате формируется отчет о закрытии и отправляется в ОФД. Касса должна напечатать соответствующий документ.

    Не извлекайте устройство до тех пор, пока документация не отправлена оператору и не получено подтверждение. Окончание процедуры сопровождается печатью документа «Отправка ФД завершена».

    Замените чип памяти

    После успешного закрытия архива необходимо установить и активировать устройство:

    • отключите кассу от электросети;
    • откройте заднюю крышку и извлеките фискальный блок;
    • установите новый и снова включите ККМ.

    Современные ККМ автоматически распознают и устанавливают ФН на программно-аппаратном уровне. Пользователю остается указать в сервисном меню причину перерегистрации (замена ФН), корректную дату и время начала пользования. Далее необходимо создать отчет «Об изменении параметров регистрации», следуя указаниям в инструкции.

    По завершении процедуры касса печатает отчет, а в окне утилиты появится уведомление об успешном завершении.

    Отправьте заявление на перерегистрацию ККТ при замене ФН

    Вторая стадия перерегистрации осуществляется на сайте ФНС. Для этого не нужно посещать офис, все происходит дистанционно — достаточно иметь электронную подпись:

    • Зайдите в ЛК на портале nalog.ru и выберите раздел «Учет ККТ».
    • Выберите номер ККТ, для которой требуется перерегистрация.
    • Откройте форму заявления.
    • Введите реквизиты двух отчетов: «О закрытии архива» (когда извлекали старый накопитель) и «Об изменении параметров регистрации» (когда устанавливали новый). Эти реквизиты (дата, время, номер) можно уточнить из документов, распечатанных кассой.
    • Выберите название модели из перечня и введите заводской номер.
    • Подтвердите заявку электронной подписью и отправьте на рассмотрение.

    Заявление на перерегистрацию ККТ при замене ФН необходимо подавать не позднее, чем через один рабочий день после установки.

    Налоговая рассматривает заявку в течение 5 дней, после чего отправляет карточку в ЛК налогоплательщика или посредством ОФД.

    Получив карточку, подтвердите операцию и нажмите кнопку «Завершить». На странице «Учет ККТ» появится статус «ККТ перерегистрирована».

    [attention type=green]

    Далее обратитесь к своему ОФД и продлите обслуживание, заплатив за очередной период. После этого чеки с кассового аппарата будут передаваться в налоговую.

    [/attention]

    ФНС вправе отказать в перерегистрации по двум причинам:

    • выбранная модель не числится в реестре;
    • недостаточный объем сведений в заявлении.

    Согласно закону, после извлечения старого ФН необходимо хранить его в течение 5 лет.

    Стоимость замены фискального накопителя в онлайн-кассе

    Цена замены фискального накопителя зависит от срока использования: ФН на 13, 15 месяцев стоит от 6000, на 3 года — от 9000 рублей.

    Другие затраты:

    • Продление обслуживания ОФД — в среднем 2600—3500 рублей в год. Тарифы с ежемесячным (от 300) или полугодовым обслуживанием (от 1500) актуальны для организаций с сезонным характером работ.
    • Продление электронной подписи на год — 1500, покупка новой ЭП с USB-носителем — от 3000 руб.

    Чтобы сэкономить, рекомендуется приобретать накопитель сразу с подключением к ОФД на год — цена комплектации от 7490 руб.

    Договор на замену фискального накопителя в ЦТО обойдется в 1500—2000 рублей.

    Установка нового накопителя относится к модернизации контрольно-кассовой техники.

    Согласно законодательству, ИП на ЕНВД и патенте вправе претендовать на налоговый вычет до 18000 рублей (от стоимости кассового оборудования).

    В эту компенсацию может входить не только цена самой ККТ, но также расходы на покупку отдельных ее компонентов и программного обеспечения (при условии, что вы еще не воспользовались этой льготой).

    Как отразить расходы в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете коммерческих организаций расходы по установке нового чипа памяти отображаются следующим образом:

    • покупка — Дебет 10 Кредит 60;
    • установка — Дт 08 Кт 60;
    • списание расходов на ФН, если касса не числится в составе основных средств — Дт 26(44) Кт 10.

    В бюджетном учете все расходы по замене фискального накопителя в онлайн кассах отображают по справочнику КОСГУ (классификатор операций сектора госуправления). Затраты на приобретение и установку устройства относятся к статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» и собираются на счете 10600 «Вложения в ОС».

    Что будет, если вовремя не выполнить замену фискального накопителя

    Если предприниматель работает с просроченным ФН, налоговая не увидит сведений об объемах продаж. За это предусмотрены штрафы:

    • для ООО — 75—100 % от неучтенной выручки, но не менее 30 тыс. рублей;
    • для ИП — 25—50 % от объема продаж, но не меньше 10 тыс. рублей.

    Штрафные санкции предусмотрены и за использование ФН со сроком 13 или 15 месяцев вместо положенных 3 лет:

    • для организаций — 5000—10000 руб.;
    • для ИП и должностных лиц — 1500—3000 руб.

    Если закон нарушен впервые, малому и среднему бизнесу полагается предупреждение. На представителей крупного предпринимательства (годовая выручка свыше 2 млрд. руб., численность сотрудников от 250 человек) такая преференция не распространяется — с них в любом случае взыскивают штраф.

    Если информация была полезной, то ставьте палец вверх и подписывайтесь на канал ЗДЕСЬ, так вы не пропустите новое и важное!

    СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИЕ на любой заказ из нашего каталога по промокоду “Я С Дзена”Звони 8-800-555-04-58

    Законодательство
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: