Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Содержание
  1. Налоговый регистр по налогу на имущество образец
  2. Образец налогового регистра за год
  3. Образцы регистров налогового учета по налогу на имущество
  4. Что включить в справку-расчет для налоговой?
  5. Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности
  6. Налоговый и бухгалтерский учет
  7. Регистр расчета налога на имущество
  8. Установка ставки налога на имущество и налоговых льгот для объектов ОС
  9. Применение Обработки для группового заполнения
  10. Формирование списка имущества, не подлежащего налогообложению
  11. Налоговые регистры: инструкция по применению
  12. Как выглядит налоговый регистр
  13. Сколько строк в декларации — столько регистров?
  14. Тщательнее готовьте учетную политику
  15. Неполные регистры
  16. Как вести налоговый учет амортизируемого имущества – НалогОбзор.Инфо
  17. Изменение метода амортизации
  18. Организация налогового учета
  19. Налоговые регистры
  20. Заполнение регистров
  21. Исправление ошибок

Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Система налогового учета, разработанная в организации, должна содержать информацию: Полный перечень сведений, которые должен обеспечивать аналитический учет амортизируемого имущества, приведен в статье 323 Налогового кодекса РФ.

Причем формат ведения такой документации не имеет никакого значения. То есть данные фискального учета могут регистрироваться в документации от руки. Например, на бумажном носителе, и специалист систематически вносит сведения в него.

Образец налогового регистра за год

Скачала отчет для 3.0. Отчет не работает. «Таблица не найдена РегистрСведений.УчетнаяПолитикаОрганизаций».

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2012 год.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1), 2) и 4), может быть принят только после утверждения в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

[attention type=yellow]

Налоговый регистр по имуществу можно создать автоматизированным способом в программе «1С:Предприятие 8.3». Формируется он в меню «Регламентные операции: закрытие месяца». Но предварительно нужно заполнить значение налоговых ставок и установленных льгот в справочнике «Налог на имущество».

[/attention]

Помимо обязательных реквизитов, чиновники предусмотрели и перечень специальных требований к ведению и заполнению РНУ ( ст. 313 НК РФ ):

  • сведения вносятся с соблюдением хронологического порядка, непрерывно;
  • аналитический учет раскрывает порядок формирования налоговой базы;
  • порядок хранения документации исключает несанкционированный доступ;
  • внесение необоснованных коррективов, исправлений и дополнительных записей недопустимо;
  • исправления необходимо вносить согласно действующим рекомендациям;
  • исправительные записи должны быть заверены ответственным лицом.

Правильная организация ведения налоговых регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы налоговых регистров по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Если льгота предусматривает снижение налоговой ставки, то в форме записи регистра нужно установить флажок «Снижение налоговой ставки до» и указать льготную налоговую ставку (рис. 5).

Образцы регистров налогового учета по налогу на имущество

Вся логика приложения и интеграции содержится в обработчиках на стороне 1С. Это очень простой способ создать и развернуть клиентскую часть для WMS системы или для любой другой конфигурации 1С (УТ, УПП, ERP, самописной) с минимумом программирования. Например, можно добавить в учетную систему адресное хранение, учет оборудования и любые другие задачи.

Рассмотрим налоговый учет недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и нематериальных активов, сравнивая его с бухгалтерским учетом и используя последние разъяснения Минфина России.

Подробное изучение и анализ данных из этого регистра позволяют своевременно выявлять какие-либо нарушения в налоговом учете и вовремя их исправлять.

Нередки случаи, когда часть объекта недвижимости используется для получения арендной платы, часть не используется, а часть используется в качестве средств труда для оказания услуг и управления кредитной организацией.

Что включить в справку-расчет для налоговой?

При изменении налоговой ставки, возникновения или потери права право на льготу в регистр вводится новая запись с датой начала применения измененных установок.

Введение Введение Термин «налоговый учет» в словаре современного бухгалтера появился сравнительно недавно.

За основу при разработке регистров можно взять регистры бухучета и дополнить их всем необходимым, или же создать налоговые регистры «с нуля».

Введение Введение Термин «налоговый учет» в словаре современного бухгалтера появился сравнительно недавно.

Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.

Несколько полезных настроек отчета «Анализ начислений и удержаний» для зарплаты редакции 3.1.

Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2021 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2021 года.

[attention type=red]

На курсе вы получите практические навыки решения задач производительности 1С, в том числе характерных для высоконагруженных информационных систем (более 1000 пользователей). Подготовка к экзамену – только одна из составляющих курса. 70% слушателей приходят за знаниями, которые позволят расти и зарабатывать, делать сложные задачи на крупных проектах.

[/attention]

Переход к применению налоговой базы в качестве кадастровой стоимости по объектам, указанным в пп. 1), 2), 4), осуществляется после принятия об этом соответствующего закона субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Рассылка выходит один раз в две недели. Мы присылаем только практические аспекты реализации учета, без копипаста из законов. У нас только уникальные собственные материалы.

Полностью самортизированные и льготируемые недвижимые объекты ОС также включаются в справку-расчет, а объекты имущества, по которым налог считается по кадастровой стоимости, выделяются в отдельный регистр.

Какую именно форму регистра будет использовать конкретная компания, не имеет никакого значения. Жестких требований по структуре документации нет. Поэтому каждый экономический субъект вправе:

  1. Разработать бланк с нуля. Например, придумать специальную таблицу, которая подходит для регистрации сведений налогового учета.
  2. Доработать журналы, ордера бухучета. Например, преобразовать расчетную ведомость в регистр по НДФЛ, добавив в форму определенные данные.

Сидорова Н.И. Налоговые регистры по учету основных средств и нематериальных активов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2012. N 3. С..

Налоговые регистры по расчету амортизации и выбытию неиспользуемой недвижимости в случае признания ее амортизируемым имуществом для налогового учета такие же, как и по основным средствам .

Если же неиспользуемая недвижимость не признается амортизируемым имуществом по налоговому учету, необходимо вести налоговый регистр только по ее выбытию.

Предлагаем следующий вид такого регистра (табл. 3).

[attention type=green]

Налоговый регистр по налогу на прибыль образец Форма налогового регистра по налогу на прибыль: Первичные документы — те же, что и в бухучёте БУ. А вот аналитические, возможно, потребуется составлять отдельно. Они систематизируют данные, обеспечивая правильность дальнейших расчётов.

[/attention]

Налоговые вычеты и доходы в регистре показываются только те, которые за налоговый период были получены от налогового агента.

Такие документы допустимо формировать на основании данных бухучета по соответствующим счетам (20, 26, 43, 44, 90, 91). Важно помнить, что не все расходные и доходные операции, отраженные в бухучете, подлежат отражению в НУ. Некоторые виды затрат и поступлений не нужно включать в РНУ.

Региональные власти ежегодно пересматривают и утверждают список объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению в соответствии с новыми нормами. Организации на УСН, ЕНВД или ЕСХН, имеющие на балансе недвижимость, включенную в такой перечень, обязаны уплачивать имущественный налог наравне с юридическими лицами на ОСН.

Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности

Регистры налогового учета Аналитические регистры налогового учета, как следует из ст. Данные налогового учета — это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

В ячейках 301, 318, 335, 352, 369, 386, 403, 420, 437 графы 2 указывается адрес местонахождения имущества, указанный в техническом паспорте, выданном органом государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Например, город Бишкек, ул.Манаса, д.25, кв.5.

Если льгота предусматривает уменьшение суммы налога, то в форме записи регистра нужно установить флажок «Уменьшение суммы налога на» и указать, на сколько процентов уменьшается сумма налога (рис. 6).

О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье . Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.

Налоговый и бухгалтерский учет

Для налоговой справка-расчет налога на имущество необходима в первую очередь для того, чтобы разграничить объекты имущества по способу расчета налога:

  • от среднегодовой стоимости основных средств;
  • от кадастровой стоимости недвижимого имущества.

В справку-расчет можно добавлять объекты, заносить данные в незакрашенные графы и строки. Ячейки, отмеченные зеленым цветом, вычисляются по введенным формулам. Формулы не защищены паролем и в случае необходимости легко могут быть исправлены.

Если известна кадастровая цена всего здания, то стоимость помещения вычисляется соразмерно занимаемой площади. Пример расчета показан в 1-й строке таблицы. Во 2-й строке кадастровая стоимость указана непосредственно для склада.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и или на любых машинных носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов налогоплательщики разрабатывают самостоятельно в приложениях к учетной политике предприятия для целей налогообложения.

Регистр расчета налога на имущество

Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Обязательные формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций пока не предусмотрены, поэтому формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций налогоплательщики могут разрабатывать для себя сами.

Аналитические налоговые регистры предназначены для систематизации и накопления информации о налогооблагаемом и льготируемом имуществе, содержащейся в принятых к налоговому учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для дальнейшего отражения в налоговой декларации по налогу на имущество организации. Аналитические налоговые регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде на любых машинных носителях.

Таким образом, налог на имущество организаций исчисляется на основе данных аналитических налоговых регистров, которые составляют второй уровень системы налогового учета.

На этом уровне происходит накопление, обобщение и систематизация данных налогового учета по объектам налогообложения налогом на имущество, полученных из первичных учетных документов.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

  • — наименование регистра;
  • — период (дату) составления;
  • — измерители операции в натуральном и в денежном выражении;
  • — наименование хозяйственных операций;
  • — подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

данных налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ.

Данные налогового учета основываются на первичных учетных документах, аналитических регистрах налогового учета и расчете налоговой базы.

Согласно ст.314 НК РФ аналитические регистры налогового учета — это разработочные таблицы, ведомости, журналы, книги, в которых группируются данные первичных учетных документов для формирования налоговой базы по налогу на прибыль без отражения на счетах бухгалтерского учета.

[attention type=yellow]

В случае, когда бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведутся в организации таким образом, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с данными налогового учета, у налогоплательщика нет необходимости вести отдельные регистры налогового учета основных средств. Ниже представлен простейший регистр учета основных средств.

[/attention]

Таблица 1 — основные средства ОАО «Анонс»

срок полезного использования

Остаточная стоимость; руб.

Сумма налога, подлежащая в бюджет с учетом ав. платежей; руб.

Установка ставки налога на имущество и налоговых льгот для объектов ОС

Вводить информацию в регистр сведений Ставки налога на имущество в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» можно непосредственно в карточке основного средства на закладке Налог на имущество. Для ввода сведений следует нажать кнопку + (Добавить). Откроется форма Ставка налога на имущество для задания реквизитов для данного объекта (рис. 1).

Значения регистра сведений Ставки налога на имущество — периодические, поэтому надо установить дату начала действия параметров для расчета налога на имущество конкретного ОС (реквизит Применяется с).

Для каждого объекта ОС требуется указать соответствующее значение реквизита Налоговые льготы, установив переключатель в одно из следующих положений:

  • Особые льготы не предусмотрены;
  • Освобождается от налогообложения (при этом следует еще указать код льготы);
  • Облагается по сниженной ставке;
  • Не подлежит налогообложению.

В зависимости от значения реквизита Налоговые льготы объект основных средств будет или не будет включаться в состав объектов для расчета налога на имущество.

Для движимого имущества, приобретенного учреждением и принимаемого к учету после 1 января 2013 года, необходимо установить значение реквизита Налоговые льготы в значение Не подлежит налогообложению. Больше ничего указывать не требуется.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», начиная с релиза 1.0.18, при проведении документов по принятию ОС к учету для вновь поступивших движимых объектов ОС признак Не подлежит налогообложению устанавливается по умолчанию.

Для ОС, приобретенных ранее 2013 года, требуется проверить актуальность установленных параметров, поскольку с 1 января 2013 года также не признаются объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) ранее льготируемые:

«2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов».

[attention type=red]

Для таких объектов с 1 января 2013 года вместо налоговой льготы Освобождается от налогообложения надо установить значение Не подлежит налогообложению.

[/attention]

Для этого надо ввести новую запись в регистр Ставки налога на имущество датой 01.01.2013, можно непосредственно в карточке ОС, и установить значение налоговой льготы Не подлежит налогообложению.

Применение Обработки для группового заполнения

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно применять обработку Заполнение ставок налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА -> Работа с регистрами сведений по ОС -> Групповая обработка Заполнение ставок налога на имущество).

Читайте так же:  Узнать наличие задолженности по налогам по инн

Для группового изменения налоговой льготы в форме групповой обработки следует установить дату «01.01.2013», установить налоговую льготу Не подлежит налогообложению и подобрать в табличную часть основные средства, выведенные из под налогообложения (кнопка Подбор) — см. рис. 2.

Информацию об установленных ставках налогообложения можно увидеть в регистре сведений Ставки налога на имущество (меню Операции -> Регистры сведений -> Ставки налога на имущество).

Формирование списка имущества, не подлежащего налогообложению

Для того чтобы сформировать список имущества, не подлежащего налогообложению, в регистре сведений Ставки налога на имущество можно воспользоваться отбором по значению реквизита Порядок налогообложения (рис. 3).

[1]

Если установить отбор по значению Не подлежит налогообложению, в список будут включены объекты, у которых установлен данный признак.

Список можно сформировать для печати, оставив в нем только необходимые колонки (пункт Вывести список меню Действия).

В отчете Расчет среднегодовой стоимости имущества также можно установить отбор по значению Не подлежит налогообложению регистра сведений Ставки налога на имущество, что позволит формировать отчет, например, только по объектам, не подлежащим налогообложению, или только по объектам, подлежащим налогообложению.

Следует отметить, что имущество, не являющееся согласно пункту 4 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не должно включаться в налоговую декларацию. Об этом напоминают специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от 12.02.2013 № БС-4-11/[email protected]

Поэтому при автозаполнении форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество в расчет среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, начиная с 2013 года, не включаются объекты основных средств, у которых в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Не подлежит налогообложению.

Таким образом, введение дополнительных субсчетов для выделения объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество организаций, не требуется.

О. Ермоленко, бухгалтер-практик (CAP)

Налоговые регистры по налогу на имущество за 2015 год

Предлагаемый вашему вниманию налоговый регистр по налогу на имущество создан вформате Excel и содержит формулы для автоматического расчета налога. Налоговый регистр содержит данные, необходимые для заполнения раздела «Налог на имущество» Декларации по форме 700.00 и строки «104101» Расчета по форме 701.01.

Регистр как книга формата Excel содержит в себе листы, в которых производится:

— расчет налога на имущество в целом за отчетный период (рис. 1);

— расчет текущих платежей по налогу на имущество по объектам налогообложения, имеющимся на начало отчетного налогового периода, а также по поступившим и выбывшим объектам налогообложения в течение отчетного налогового периода (рис. 2);

— контроль сумм исчисленных текущих платежей и их корректировки (к начислению (+) / к уменьшению (-)) по данным деклараций, произведенной оплаты по ним в разрезе данных лицевого счета налогоплательщика по налогу на имущество и данных бухгалтерского учета (рис. 3).

Так как в соответствии с пунктом 4 статьи 399 Налогового кодекса уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения, то налогоплательщику следует вести налоговые регистры отдельно по каждому налоговому органу, на территории которого находятся объекты налогообложения (рис. 4).

При заполнении реквизитов в первом листе регистра «Годовая сумма»:

— налогоплательщик (БИН/ИИН, наименование),

— код налогового органа,

[2] [attention type=green]

данная информация будет автоматически проставлена во всех остальных листах регистра.

[/attention]

В каждом расчетном листе в левом верхнем углу содержится информация о том, какие ячейки следует заполнять налогоплательщику для корректной работы регистра (рис. 5).

Данные в остальных ячейках рассчитываются автоматически. Для удобства заполняемые пользователем ячейки окрашены в желтый цвет. Ячейки, окрашенные в темно-серый цвет, не заполнятся налогоплательщиком и не рассчитываются автоматически.

В налоговый регистр данные вносятся по каждому объекту налогообложения. При недостаточности строк в регистре они добавляются в обычном порядке, а формулы для расчета переносятся в добавленные строки обычным копированием (перетягиванием). При этом следует обращать внимание на то, чтобы рассчитанные показатели добавленных строк включались в значения итоговых строк!

При расчете текущих платежей важно правильно указать количество месяцев владения объектами в налоговом периоде, т. к. это влияет на автоматическое распределение текущих платежей по срокам (рис. 6)

Читайте так же:  С какого периода выплачиваются алименты

«Контрольная ведомость» предназначена для расчета обязательств по уплате налога на имущество по срокам, указанным в пунктах 5 и 7 статьи 399 Налогового кодекса. Так как данная ведомость не является налоговым регистром, то пользователь самостоятельно принимает решение о ее заполнении.

В «Контрольной ведомости» пользователь вносит сальдо на начало налогового периода в соответствии с данными лицевого счета и данными бухгалтерского учета по налогу на имущество с соблюдением знаков: переплата(+) / долг(-) (рис. 7).

В графе «По данным баланса налог к начислению(+) / к уменьшению(-) по декларации за текущий налоговый период» указываются показатели из строки 700.00.013 со знаком «+» или из строки 700.00.

014 со знаком «-» Декларации по форме 700.00 за отчетный (текущий) налоговый период (т. е. в налоговом регистре за 2015 год указываются данные из Декларации по форме 700.00 за 2015 год).

Такие показатели указываются по строке декабря месяца (рис. 8).

Сальдо на конец периода рассчитывается автоматически.

[attention type=yellow]

Заполнение остальных ячеек регистров не должно вызвать затруднений.

[/attention]

Надеюсь, что данный налоговый регистр будет хорошим помощником при расчете налога на имущество и составлении налоговой отчетности.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Налоговые регистры: инструкция по применению

Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Начнем с основных понятий, связанных с налоговыми регистрами. Тут надо помнить, что регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, а также налоговые агенты по НДФЛ.

Причем в части НДФЛ все достаточно ясно и лишних требований инспекторы тут не предъявляют. Ведь если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то и спрашивать с них, как с налоговых агентов по НДФЛ нечего.

А вот в части налога на прибыль все далеко не так однозначно.

К сожалению, в Налоговом кодексе четко не зафиксировано, что налоговые регистры обязаны вести исключительно плательщики налога на прибыль. Это позволяет налоговым органам требовать регистры и от тех налогоплательщиков, которые не платят налог на прибыль.

При этом инспекторы ссылаются на подпункт 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, который требует от всех налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения.

И, дескать, в этой норме ни слова не сказано, что речь идет только о налоге на прибыль.

Сдать через интернет декларацию по налогу на прибыль по новой форме

Однако от таких требований достаточно легко «отбиться». Нужно лишь обратить внимание излишне ретивых инспекторов на то, что в упомянутом подпункте статьи 23 НК РФ говорится: вести учет налогоплательщики должны, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так вот, обязанность вести налоговые регистры, кроме статьи 230, посвященной НДФЛ, предусмотрена только в статьях 313 и 314 Налогового кодекса. А эти статьи относятся к налогу на прибыль и больше ни к чему! Подтверждает данные выводы и Минфин — в письме от 01.08.

07 № 03-03-06/1/531 четко указано, что организации обязаны вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль организаций.

Так что если ваша организация не является плательщиком налога на прибыль (то есть находится на УСН, ЕСХН или ЕНВД), либо если вы предприниматель, то вопросы налоговых регистров в части, не связанной с НДФЛ по наемным работникам, вас волновать вообще не должны.

Как выглядит налоговый регистр

Для тех организаций, которые платят налог на прибыль, актуальным оказывается вопрос — как должны выглядеть налоговые регистры? (Примерные образцы регистров налогового учета можно посмотреть здесь и здесь). Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр.

Согласно статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

[attention type=red]

Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает.

[/attention]

Более того, вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.

А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров*.
Заметим также, что технически регистры можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.

Сколько строк в декларации — столько регистров?

Разобравшись с основными моментами, касающимися статуса и сути налоговых регистров, давайте, поговорим об ответственности. Юридически штраф, напрямую связанный с налоговыми регистрами, установлен только в одной статье Налогового кодекса.

Речь идет о статье 120 НК РФ в редакции прошлогоднего Федерального закона №229-ФЗ, который приравнял регистры налогового учета к бухгалтерским регистрам. Теперь отсутствие в организации как тех, так и других признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

За это организации грозит штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей в зависимости от длительности нарушения и его влияния на размер налоговой базы (если отсутствие регистра повлекло ее занижение, штраф больше).

Однако на практике инспекторы пытаются штрафовать организации не только за полное отсутствие регистров. Например, распространена такая ситуация: при проверке инспекторы запрашивают у налогоплательщика регистры налогового учета.

При этом список таких регистров, как правило, формируется самими инспекторами, исходя из строк декларации. И соответственно за каждый непредставленный документ налагают штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей.

А если налогоплательщик выражает несогласие, грозят применить еще и статью 120 НК РФ, то есть оштрафовать за грубое нарушение правил налогового учета.

Но как мы уже выяснили, Налоговый кодекс не содержит требования, чтобы регистры строились непременно по строчкам декларации. Или, проще говоря, в НК РФ нет требования, чтобы каждая строка декларации была обоснована соответствующим регистром. Соответственно, подобное требование инспекторов незаконно.

[attention type=green]

Организация вправе сама решать, какие регистры заводить отдельно в качестве регистров налогового учета, где она будет пользоваться регистрами бухгалтерского учета, а где — дополнит эти регистры необходимыми налоговыми данными (ст. 313 НК РФ). Так что инспекторы могут лишь попросить те регистры, которые обосновывают данные в декларации.

[/attention]

И вовсе не обязательно, что количество этих регистров будет совпадать с количеством строк декларации.

Подтверждают этот вывод и суды. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 14.07.09 № А65-27027/2007 указал, что аналитический учет, который ведет налогоплательщик, нужен для обобщения информации при определении налоговой базы. При этом аналитический регистр налогового учета может характеризовать любой элемент налоговой базы по выбору налогоплательщика.

Так что привлечь налогоплательщика к ответственности можно только за непредставление тех регистров, которые он действительно должен вести в соответствии со своей учетной политикой.

Если же инспекция требует те регистры, которые налогоплательщик не ведет и вести не собирался, то ни о какой ответственности речи быть не может (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.

05 № А42-7611/04-15).

Тщательнее готовьте учетную политику

Раз уж мы затронули вопрос закрепления используемых регистров в учетной политике, давайте, остановимся на этом подробнее.

Сразу скажем, что никаких санкций за то, что организация использует в работе регистры, не упомянутые в учетной политике, Налоговый кодекс не устанавливает.

Равно как нет и штрафов за то, что в учетной политике вообще не указано, какие регистры организация использует, а какие нет.

Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так,  в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.

Заметим, что это дело далеко не единственное.

Например, Федеральный арбитражный суд другого округа — Поволжского, рассматривая подобное дело, указал, что систему налогового учета налогоплательщик, согласно статьям 313 и 314 НК РФ, организует самостоятельно, отражая ее в учетной политике.

Поэтому налоговые органы не могут ни устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета, ни требовать те документы налогового учета, которые не предусмотрены НК РФ или учетной политикой самой организации (постановление от 01.06.06 № А57-17061/05-26).

Так что учетная политика является достаточно мощным оружием в споре с инспекторами по вопросу о том, какие регистры налогового учета в организации должны быть, а какие нет. Правда, как и любое оружие, оно обладает и «отдачей». Если уж закрепили регистр в учетной политике, то будьте добры обеспечить его реальное ведение. Иначе — штраф. И вполне законный.

Неполные регистры

Еще одной распространенной «придиркой» инспекторов является заполнение строк в самих регистрах.

Особенно часто это случается, если налогоплательщик решил использовать рекомендованные налоговой службой формы регистров, о которых мы упоминали ранее.

Так, если инспекторы обнаруживают «пустые» строки, то тут же объявляют регистр недействительным, поскольку он не обеспечивает правильность учета. А нет регистра — пожалуйте платить штраф.

[attention type=yellow]

Однако и тут изучение судебной практики подсказывает, что спешить уплачивать штрафы не надо. Как мы помним, Налоговый кодекс содержит весьма ограниченный перечень обязательных реквизитов налогового регистра.

[/attention]

Соответственно, если эти реквизиты имеются, то незаполнение каких-либо других данных нельзя считать нарушением. Ведь регистры нужны для правильного формирования налоговой базы. Поэтому налогоплательщик может сам решать, какие строки в каком из регистров ему надо заполнить для достижения указанной цели (см.

, например, уже упоминавшееся постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.09 № А65-27027/2007).

*Эти рекомендации называются «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и не являются официальным документом с датой и номером. Но их достаточно легко найти в любой справочно-правовой системе.

Как вести налоговый учет амортизируемого имущества – НалогОбзор.Инфо

Налоговый регистр по налогу на имущество образец

Варианты учета

Правила налогового учета амортизируемого имущества установлены главой 25 Налогового кодекса РФ. В некоторых случаях положения этой главы предоставляют организациям право выбрать из нескольких возможных вариантов учета один. Так, организация может установить в учетной политике для целей налогообложения:

  • метод амортизации основных средств и нематериальных активов (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы) (п. 1 ст. 259 НК РФ);
  • порядок применения «амортизационной премии» – списание не более 10 процентов (30% – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы) первоначальной стоимости основного средства, а также расходов на его достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (п. 9 ст. 258 НК РФ);
  • порядок применения повышающих коэффициентов к нормам амортизации основных средств (п. 1 и 2 ст. 259.3 НК РФ);
  • применение пониженных норм амортизации (добровольное) (п. 4 ст. 259.3 НК РФ);
  • порядок определения нормы амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ).

При составлении учетной политики для целей налогообложения учитывайте, что некоторые из правил можно устанавливать только в отношении всех объектов одновременно, а некоторые – к конкретному перечню объектов по выбору организации. Например, пониженные нормы амортизации могут применяться к объектам, выбранным руководителем.

Выбранные методы налогового учета амортизируемого имущества применяйте в течение всего налогового периода (года). Изменить налоговый учет амортизируемого имущества в середине года можно, только если изменилось законодательство о налогах и сборах. Такой порядок предусмотрен абзацем 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Изменение метода амортизации

Установленный метод расчета амортизации объекта основных средств (нематериальных активов) организация вправе изменить с начала следующего налогового периода. При этом перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше чем через пять лет после начала его применения (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Организация налогового учета

Основные требования к налоговому учету амортизируемого имущества приведены в статье 323 Налогового кодекса РФ. Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Исключение составляет амортизация при применении нелинейного метода.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Система налогового учета, разработанная в организации, должна содержать информацию:

  • о первоначальной стоимости имущества;
  • о сроке полезного использования;
  • о дате приобретения и введения в эксплуатацию;
  • об амортизации основных средств (нематериальных активов), начисленной за весь период эксплуатации объектов, – при линейном методе начисления амортизации;
  • об амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы (подгруппы) – при нелинейном методе начисления амортизации;
  • об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества при его выбытии из амортизационной группы;
  • о реализации (дате, цене реализации и расходах по реализации) и т. д.

Полный перечень сведений, которые должен обеспечивать аналитический учет амортизируемого имущества, приведен в статье 323 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два варианта ведения налогового учета:

  • использование регистров бухучета;
  • использование специально разработанных организацией регистров налогового учета.

Об этом говорится в статье 313 Налогового кодекса РФ.

Налоговые регистры

Если выбранные правила учета амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, то организация может формировать данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК РФ). Вести отдельные налоговые регистры необязательно. Такое положение объясняется рядом причин.

Во-первых, сведения для налогового учета берутся из тех же первичных документов, которые используются для отражения операций в бухучете. Во-вторых, из-за совпадения многих методов и способов оценки в налоговом и бухгалтерском учете составлять отдельные налоговые регистры нецелесообразно.

Для расчета налоговой базы можно использовать данные бухучета.

Таким образом, если отличий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, налоговые регистры не ведите. А в учетной политике для целей налогообложения уточните источники, из которых берутся данные для расчета налоговой базы (перечень бухгалтерских регистров).

Если выбранные правила учета амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, то организация должна формировать данные налогового учета основных средств обособленно от бухучета. Сделать это можно двумя способами:

  • дополнив регистры бухучета необходимыми реквизитами, для того чтобы их можно было использовать в налоговом учете;
  • сформировать обособленные регистры налогового учета.

Если организация решила разработать налоговые регистры, то нужно иметь в виду, что обязательных форм (бланков) таких регистров в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (ст. 314 НК РФ).

Разрабатываемые организацией регистры налогового учета должны содержать ряд обязательных реквизитов:

  • период (дату) составления;
  • измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.

Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Кроме обязательных реквизитов в регистр включите те реквизиты, которые помогут правильно рассчитать сумму амортизационных отчислений. Ими могут быть:

  • размеры повышающих или понижающих коэффициентов;
  • способ начисления амортизации;
  • срок полезного использования;

В любом случае в учетной политике для целей налогообложения укажите состав налоговых регистров (либо в виде перечня, если они из числа рекомендованных инспекторами, либо в виде приложения (альбома форм)).

Кроме того, определите и другие источники данных для налогового учета, если они используются (бухгалтерские регистры, данные аналитического учета и т. п.). Таковы требования статьи 314 Налогового кодекса РФ.

Налоговая служба разработала рекомендуемые образцы форм налоговых регистров. Они приведены в рекомендациях МНС России от 19 декабря 2001 г. Использовать эти бланки необязательно, однако они могут послужить примером для разрабатываемых организацией регистров.

Внимание: при выездной проверке инспекторы вправе затребовать у организации налоговые регистры, подтверждающие расчет налоговой базы (п. 1 ст. 93 НК РФ). За непредставление этих документов в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного требования предусмотрена налоговая и административная ответственность (п. 3 ст. 93, ст. 120 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие налоговых регистров признается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за непредставление налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Налоговая ответственность за аналогичные нарушения установлена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Однако пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусматривает начисление штрафа за каждый непредставленный документ.

Поскольку количество и форму регистров налогового учета организация определяет самостоятельно (ст. 313 НК РФ), заранее установить, сколько регистров должно быть представлено в инспекцию, невозможно. Следовательно, сумму штрафа в рассматриваемой ситуации определить нельзя.

Некоторые арбитражные суды подтверждают такой вывод (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 февраля 2004 г. № А13-6442/03-21).

Если у организации нет возможности представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения требования, этот срок можно продлить.

Заполнение регистров

Регистры налогового учета заполняйте в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде специальных форм: разработочных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.

Ситуация: как отразить в налоговом учете основное средство, которое полностью самортизировано (остаточная стоимость равна нулю), но которое продолжает эксплуатироваться?

В налоговом учете полностью самортизированный объект основных средств не отражается.

[attention type=red]

Если основное средство полностью самортизировано, значит, его стоимость полностью учтена в расходах.

[/attention]

После того как остаточная стоимость в налоговом учете стала равна нулю, данное основное средство не участвует в формировании расходов для налога на прибыль.

Поэтому не отражайте его в налоговом учете, так как объектом налогового учета являются расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль (абз. 4 ст. 313 НК РФ).

Отражайте такое объект основных средств только в бухучете, так как контроль наличия активов, в том числе и имущества, обеспечивается именно с помощью бухучета (ст. 2 и 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример составления налогового регистра учета расходов по амортизации основных средств

2 июня организация приобрела компьютер за 60 000 руб. 15 июня основное средство было введено в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера для бухгалтерского и налогового учета – 36 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.

Согласно учетной политике для целей налогообложения при покупке основного средства организация списывает 10 процентов его стоимости в составе амортизационных отчислений.

Поэтому амортизация в налоговом учете рассчитывается с первоначальной стоимости, уменьшенной на величину амортизационной премии. Она составляет 54 000 руб. (60 000 руб. – 60 000 руб. × 10%).

Амортизационную премию бухгалтер организации учел в месяце начала начисления амортизации по компьютеру, то есть в июле.

Из-за различий в первоначальной стоимости основного средства и применения амортизационной премии месячная сумма амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будет разной:

  • в бухгалтерском учете – 1667 руб./мес. (60 000 руб. : 36 мес.);
  • в налоговом учете – 1500 руб./мес. (54 000 руб. : 36 мес.).

Начисление амортизации по приобретенному компьютеру для целей налогового учета бухгалтер организации отразил в регистре-расчете амортизации

Исправление ошибок

Если в регистре налогового учета обнаружена ошибка, внести исправление вправе только сотрудник, ответственный за ведение регистра. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

Такой порядок предусмотрен в статье 314 Налогового кодекса РФ.

Каким способом внести исправления в налоговый регистр, Налоговый кодекс РФ не уточняет. Поэтому сделать это можно, например, путем включения исправительной записи (если регистр сформирован в электронном виде) или вычеркиванием неверной суммы (если регистр составлен на бумаге).

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: