Ндс начисляется на акциз или нет

Содержание
  1. Ндс начисляется на акциз или нет
  2. Ндс и акцизы
  3. НДС: самый особенный и сложный налог
  4. Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА
  5. Облагается ли ндс сумма акцизов по подакцизным товарам
  6. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров
  7. Акцизы
  8. Косвенные налоги (акциз и НДС) в составе цены
  9. Методы включения НДС и акциз в цену
  10. Акциз и НДС: что между ними общего, кто и в какой форме их выплачивает
  11. Минфин настаивает, что акцизы должны облагаться НДС
  12. Налоговая база: акцизы и НДС
  13. Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА
  14. Что сначала начисляется акциз или ндс
  15. Акцизы и НДС как косвенные налоги
  16. Как они соотносятся в 2021
  17. Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость
  18. Акциз и НДС – учет налогов и их отличия
  19. Косвенные налоги в составе цены
  20. Ставки и объекты акцизов
  21. Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость
  22. НДС: самый особенный и сложный налог
  23. Элементы НДС
  24. Что такое вычет по НДС?
  25. Условия получения вычета входного НДС

Ндс начисляется на акциз или нет

Ндс начисляется на акциз или нет

21 февраля 21 февраля 2021 Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка.

Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности.

Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»».

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами.

На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции.

Ндс и акцизы

На сегодняшний день, невозможно представить экономические отношения без такого рыночного рычага, как налоговая система.

Налоговая система, выступает как один из основных механизмов регулирования экономики.

К косвенным налогам относятся:

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. экспортно-импортные пошлины.
  3. таможенный сбор;
  4. акцизный сбор;

Определение 1 Налог – это обязательный платеж, который оплачивается субъектами предпринимательской деятельности.

НДС: самый особенный и сложный налог

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом.

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог.

Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины.

[attention type=yellow]

Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

[/attention]

Объектами налогообложения НДС являются:реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

ПОРЯДОК РАСЧЕТА

10. 04. 2013 | Buhscheta.ru Нормативная база: НК РФ (часть вторая) Глава 21.

Налог на добавленную стоимость (с изм.

Приказ Федеральной налоговой службы от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@

«Об утверждении форматов первичных учетных документов»

. Налогоплательщики: — организации; — индивидуальные предприниматели (ИП); — лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу.

Облагается ли ндс сумма акцизов по подакцизным товарам

Существующее деление:

  1. операции с прочими товарами, облагаемыми акцизами.
  2. операции с нефтью и продуктами ее переработки;

Такое деление основано на введении специализированного порядка начисления налогов на нефть и изготовленные на ее основе продукты.

Акцизы придется уплатить при совершении ряда операций с товарами, включенными в государственный перечень (основные категории, входящие в него, перечислены выше).

К числу таких операций в первую очередь относят реализацию. Рассматриваются сделки, заключаемые на территории России, причем одна из сторон – производитель подакцизной продукции. Закон трактует понятие «реализация» не только как продажу, но и сделки с безвозмездной основой, а также как передачу продукта, в ответ на что производитель получает отступные, инновации.

Копии журналов полученных и выставленных счетов – фактур на __ листах.

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

  1. 1.
  2. 8.
  3. 7.
  4. 4.
  5. 9.
  6. 3.
  7. 5.
  8. 6.
  9. 2.
  10. 10.

По общему правилу реализация на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

1 ст. 39 НК РФ).Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  1. безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  1. недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п.

    4 ст. 195 НК РФ).

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п.

2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г.

Акцизы

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, в установленный срок (п.5 ).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрено иное.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Косвенные налоги (акциз и НДС) в составе цены

Акцизы Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > 26 января 2021 Косвенные налоги в составе цены — НДС и акциз — формируют значительную часть доходов госбюджета.

Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала. Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.

НДС — это налог: исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг); уплачиваемый покупателем

Методы включения НДС и акциз в цену

Поделись с друзьями НДС– представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства товара, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных ресурсов, отнесенных на издержки производства и обращения.

Для определения облагаемого оборота фактическая стоимость товаров исчисляется: – исходя из свободных цен и тарифов без включения в них НДС; – исходя из регулируемых оптовых цен без включения в них НДС.

При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам включается сумма акцизов.

[attention type=red]

При обмене товаров, при передаче их безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из сложившихся свободных цен на товары дарения или передачи.

[/attention]

При использовании товаров собственного производства внутри предприятия облагаемый оборот определяется исходя из стоимости этих или аналогичных товаров, исчисленных на основе принятых свободных цен на эти товары, а при их отсутствии – исходя из фактической себестоимости.

Акциз и НДС: что между ними общего, кто и в какой форме их выплачивает

Все физические лица и производители обязаны выплачивать государству налоги со своих доходов и прибылей. Это прямые налоги. Кроме этого существуют , направленные на потребителей материальных благ.

Они применяются в форме надбавок к цене товаров.

Формально считается продавец товаров, услуг, работ, который выступает в роли посредника между государством и потребителями.

Реальное бремя оплаты косвенных налогов ложится на плечи потребителей. К косвенным относятся и , которые служат важнейшей составляющей формирования доходов государственного бюджета. Правовая основа взимания этих налогов излагается в:

  1. части 1 Налогового Кодекса РФ;
  2. законе «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991 года.
  3. законе «Об основах налоговой системы в РФ» (27 декабря 1997 года);

Минфин настаивает, что акцизы должны облагаться НДС

По подакцизным товарам установлена ставка НДС 18%. При этом, в базу налогообложения НДС подлежат включению предусмотренные законодательством акцизные сборы.

Это регламентировано пунктом 1 и соответствует международной практике применения НДС.

Чиновники считают, что изменение существующего порядка налогообложения НДС является нецелесообразным, поскольку по нормам весь, полученный от налогоплательщиков НДС подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Если из налоговой базы по НДС будут исключены акцизы, это повлечет за собой существенные потери федерального бюджета.

Кроме того, такой порядок налогообложения подакцизных товаров приведет к снижение цен на алкогольную продукцию, которые регулируются государством и не могут быть установлены ниже минимального уровня, утвержденного Правительством РФ. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Налоговая база: акцизы и НДС

Этот термин обозначает следующий факт: надбавка причисляется к стоимости товара, уплатить которую придется покупателю.

В этом категорическое отличие от прямых налогов, оплата которых более «прозрачна», очевидна и ложится на продавца, производителя, работодателя.В то же время акцизы отличаются узкой сферой применения, чем и выделяются на фоне НДС. Акциз начисляют и взимают лишь один раз за весь цикл существования товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Место реализации товаров (работ, услуг): При реализации (отгрузке) товара, проведении работ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт), оказании услуг, товар должен находиться (работы, услуги – совершаться) на территории РФ.

Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Документы, подтверждающие место выполнения работ (оказания услуг): 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база: При реализации товаров (работ, услуг) =стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов, но за вычетом НДС.

Что сначала начисляется акциз или ндс

Ндс начисляется на акциз или нет

Все физические лица и производители обязаны выплачивать государству налоги со своих доходов и прибылей. Это прямые налоги. Кроме этого существуют косвенные, направленные на потребителей материальных благ. Они применяются в форме надбавок к цене товаров.

Формально плательщиком такого вида налогов считается продавец товаров, услуг, работ, который выступает в роли посредника между государством и потребителями. Реальное бремя оплаты косвенных налогов ложится на плечи потребителей.

Акцизы и НДС как косвенные налоги

К косвенным относятся НДС и акцизный налог, которые служат важнейшей составляющей формирования доходов государственного бюджета. Правовая основа взимания этих налогов излагается в:

Акциз имеет форму надбавки к цене. Он является надёжным источником прибыли любого государства с рыночной экономикой. Акцизы характеризуются тем, что их применяют только к некоторым категориям товаров, которые не являются предметами первой необходимости и имеют высокий уровень рентабельности.

  • Поэтому основное предназначение этого вида налога — перевод в казну государства сверхприбылей от продажи высокорентабельной продукции.
  • Другой важной функцией акциза является то, что он служит своеобразным средством ограничения потребления подакцизной продукции.

Если бы не высокий акцизный налог, такие товары продавались бы по гораздо меньшей цене и были доступны более широким слоям населения. Это касается таких товаров, как спиртные напитки, пиво, табачные изделия.

НДС – это изъятие в казну государства определенной части прибавочной стоимости товаров и услуг в соответствии со ставками налогообложения. НДС – это налог с широкой базой обложения.

Он был введён сравнительно недавно. Ставка этого налога 18/118. Подакцизные товары облагаются налогом 2 раза: сначала – акциз, потом НДС.

При этом НДС начисляется не только на первоначальную стоимость товара, но и на акциз.

Как они соотносятся в 2021

  • НДС относится к многоступенчатым налогам, который взимается на разных стадиях реализации товаров и услуг. Он применяется только к части стоимости товара, а акциз – ко всей его стоимости.
  • Акциз выплачивается в бюджет на начальном этапе производителем товара 1 раз и больше не взимается, но фактически оплачивает его потребитель из своего кармана. Сумма акциза становится неотъемлемой частью стоимости товара. Однократность выплаты выгодно отличает акцизы от НДС, так как это способствует сдерживанию инфляционных процессов.

По сравнению с акцизом НДС имеет более широкую область использования.

Акциз направлен на довольно узкий перечень товаров, не касается сферы услуг и работ. Акцизное налогообложение носит индивидуальный характер и применяется к отдельным видам подакцизных товаров.

НДС и акциз имеют несколько общих свойств:

  • Оказывают воздействие на увеличение или сокращения производства определённых товаров.
  • Являются инструментом регулирования цен.
  • Влияют на доходы и расходы определенных слоев населения.
  • Служат действенным средством пополнения бюджета государства.

Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость

Производители и продавцы подакцизных товаров не входят в перечень лиц, освобождённых от уплаты НДС. Предприятия и индивидуальные предприниматели обладают правом не платить НДС в следующих случаях:

  • если выплачивают налоги по упрощённой схеме (единый сельхозналог или ЕНВД);
  • если выручка от реализации товара за 3 последних месяца меньше 2 миллионов руб.

Это не относится к ИП и предприятиям, реализующим подакцизные товары. При наличии освобождения от НДС оно может быть досрочно утрачено, если в течение последних трёх календарных месяцев предприятие или ИП занималось реализацией подакцизной продукции, минерального сырья.

Акцизами облагаются товары как отечественного производства, реализуемые на территории страны, так и импортируемые: спиртосодержащие товары, табак, пиво, ювелирные изделия, нефтепродукты, газ, легковые автомобили (за исключением авто с ручным управлением), некоторые виды сырья.

Учет облагаемых НДС и не облагаемых (акциз) операций по топливу — тема видео ниже:

Объектом налогообложения для расчёта НДС для таких товаров является совокупная сумма нескольких составляющих:

  • акциза;
  • таможенной стоимости;
  • импортной таможенной пошлины.

Формула начисления НДС: НБ х СНДС: 100, в которой:

Акциз можно рассчитать по нескольким формулам. Наиболее популярная формула – с применением адвалорных (процентных) ставок:

  • Спт — сумма всех реализованных товаров, облагаемых акцизом;
  • А% – ставка акцизного налога в % к стоимости товара.

Исчисление НДС и акцизов при товарообороте внутри России может иметь определённые сложности, поэтому практикуется ведение отдельного учёта объектов налогообложения, которые требуют различных ставок косвенных налогов.

НДС и акцизы являются надбавками к цене товара, которую в конечном итоге выплачивает рядовой потребитель. Эти налоги позволяют государству решить многие финансовые проблемы, заниматься регулированием производства и потребления товаров и услуг.

Акцизы и НДС рассматривает видео ниже:

Технология включения косвенных налогов в состав цены

По подакцизным товарам включение в состав отпускной цены изготовителя косвенных налогов (акциза и НДС) имеет определенную последовательность. Вначале в состав цены включается акциз, а потом — НДС.

[attention type=green]

Это вызвано тем, что в налогооблагаемую базу для исчисления НДС входит и величина акциза. Поэтому по подакцизным товарам НДС невозможно включить в состав цены, если в ней не отражена величина акциза.

[/attention]

В настоящее время в состав цены акциз включается по специфическим (твердым) и комбинированным налоговым ставкам.

Специфические (твердые) налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении. К примеру, налоговая ставка на спирт этиловый из всех видов сырья — 23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, на сигары — 17 руб. 75 коп. за 1 штуку, на бензин прямогонный — 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну.

Комбинированные налоговые ставки для расчета акциза состоят из двух элементов: адвалорной части и специфической части.

К примеру, комбинированная налоговая ставка на сигареты с фильтром установлена в размере 100 руб. 00 коп.

за 1000 штук (специфическая часть) + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (адвалорная часть), но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, величина акциза, включаемого в состав цены единицы продукции, определяется в четыре этапа.

Первый этап. Рассчитывается специфическая (твердая) часть величины акциза, включаемого в состав цены единицы товара. По данным НК РФ определяется специфическая (твердая) ставка акциза на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.

К примеру, на сигареты с фильтром специфическая часть налоговой ставки установлена в размере 100 руб. за 1000 штук. Цена же устанавливается на пачку сигарет, в которой находится 20 штук.

Исходя из этого, в состав цены одной пачки сигарет с фильтром следует включить величину специфической части акциза, равной 2 руб.=20/1000*100.

Второй этап. Рассчитывается адвалорная часть налоговой ставки. На сигареты с фильтром она установлена в размере 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены. К примеру, максимальная розничная цена одной пачки сигарет равна 50 руб. В этом случае адвалорная часть акциза составит 2 руб. 50 коп.=50*5/100.

Третий этап. Полученная величина адвалорной части акциза (2 руб. 50 коп.) сопоставляется с минимально возможной величиной акциза, установленной в Налоговом Кодексе РФ, (115 руб. за 1000 шт.).

На одну пачку сигарет минимально возможная величина акциза составляет 2 руб. 30 коп.=115/1000*20. Расчетная величина адвалорной части акциза больше, чем минимально возможная величина, т.е. 2 руб. 50 коп. > 2 руб. 30 коп.

[attention type=yellow]

Поэтому в состав цены одной пачки сигарет включается адвалорная часть акциза в размере 2 руб. 50 коп.

[/attention]

Четвертый этап. Определяется общая величина акциза, включаемая в цену одной пачки сигарет с фильтром. Для этого суммируются полученные на первом и третьем этапах расчета части акциза (специфическая и адвалорная части). Общая величина акциза составит 4 руб. 50 коп. в цене одной пачки сигарет (2 руб. + 2руб. 50 коп.).

Расчет акциза, включаемого в состав цены товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ: Налогооблагаемая база по акцизам:На= ТС + ТП + Тсб, где: ТС — таможенная стоимость,ТП — таможенная пошлина,Тсб- таможенный сбор

Расчет НДС, включаемого в состав цены, различается по подакцизным и остальным товарам. По подакцизным товарам НДС как элемент цены рассчитывается исходя из оптовой цены изготовителя, состоящей из себестоимости и прибыли, и величины акциза. По товарам, не входящим в группу подакцизных товаров, НДС определяется только исходя из оптовой цены изготовителя.

Технология расчета НДС как элемента цены осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе определяется, входит ли товар в группу подакцизных или не входит. Допустим, что товар, на который должна быть сформирована цена, не является подакцизным. К примеру, станок токарный, оптовая цена изготовителя (ОЦизг.) на который составляет 200 тыс. руб.

На втором этане определяется ставка НДС, по которой налог должен быть включен в состав цены. На станок токарный действует ставка НДС в размере 18%.

На третьем этапе рассчитывается величина НДС как элемента цены по формуле= оптовая цена изготовителя*18/100

В нашем примере НДС будет составлять 36 тыс. руб. =200*18/100.

Если товар является подакцизным (к примеру, сигареты с фильтром), то НДС рассчитывается по формуле= (оптовая цена изготовителя+ величина акциза, включаемая в цену единицы продукции)*18/100

[attention type=red]

Допустим, что опт. Цена изгот.одной пачки сигарет равняется 28 руб. Величина акциза — 4 руб. 50 коп. В этом случае НДС в составе цены пачки сигарет будет составлять 5 руб. 85 коп. =(28+4,50)*18/100.

[/attention]

Как правило, величина НДС в составе цены рассчитывается исходя из отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) и расчетной ставки налога. Расчетная ставка НДС при действующей ставке, равной 18%, будет всегда составлять 15,25%. При действующей 10-процентной ставке — 9,09%. Расчетная ставка налога определяется следующим образом:

1) налогооблагаемая база (оптовая цена изготовителя, которая включает в себя себестоимость и прибыль изготовителя) принимается за 100%;

2) по каждому товару выявляется установленная НК РФ ставка НДС. В зависимости от товара она может составлять 18, 10 и 0% НДС;

3) определяется расчетная ставка НДСр как доля НДС в составе отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) по следующей формуле:

а) для товаров, облагаемых налогом по 18-процентной ставке=(18%/(100%+18%))*100=18/118*100=15,25%

б) для товаров, облагаемых налогом по 10-процентной ставке=10%/110%*100=9,09%

в) для товаров, облагаемых налогом по 0 ставке, расчетная ставка также будет равна 0.

Итак, давайте разбираться по порядку.

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105

Но есть и другой подход. Его предложили налоговики, обслуживающие крупных плательщиков (ОКП), в письме № 18.09.15 г. № 21987/10/28-10-06-11. Они привели достаточно сложную и запутанную формулу расчета ФРЦ.

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05

Алгоритм расчета ФРЦ

Формула расчета ФРЦ

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05

Числовой пример (РЦ = 100 грн.)

ФРЦ = (100 : 100 х 120) : 100 х 105 = 126 грн.

ФРЦ = 100 + (100 х 0,05 + 100) х 0,2 + (100 х 0,2 + 100) х х 0,05 = 127 грн.

Акциз и НДС – учет налогов и их отличия

Ндс начисляется на акциз или нет

Особое место в налогообложении занимают НДС и акцизы. Начисление является обязательным платежом, который вносится субъектами предпринимательства. Одним из важных косвенных платежей является НДС – он выполняет фискальную и регулятивную функции. Ставка этого сбора является фиксированной и составляет 0,10 или 20%.

Акциз взимается с плательщика, который производит подакцизную продукцию. Объектом обложения признаются операции, выполняемые на территории России – продажа готового товара. Ставки устанавливаются отдельно для разных видов товара.

Косвенные налоги в составе цены

Косвенные платежи являются значительной доходной частью государственного бюджета. Они представляют собой надбавку к окончательной стоимости продукции. Налог на добавленную стоимость исчисляется с добавочной цены, оплачивается покупателем. Рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку, полученное значение делится на 100.

Акциз отличается тем, что вносится один раз конечным потребителем, есть несколько способов расчета ставки. Могут применяться специфические ставки. Тогда значение можно получить, если умножить объем товара на ставку за единицу измерения товара.

[attention type=green]

Если используются адвалорные ставки, нужно стоимость реализованной продукции умножить на ставку в процентах от стоимости и поделить значение на 100%. Возможен также расчет с применением комбинированной ставки, где показатели специфической и процентной ставки прибавляются.

[/attention]

Включение платежей к одной группе косвенных сборов позволяет выявить общие свойства у этих платежей. Они могут повлиять на масштабы производства, способны регулировать цены, влиять на доходы людей. Таким образом, эти сборы представляют собой надбавку к стоимости, которая вносится потребителем. Основная функция – пополнение бюджета, регулирование производственных процессов.

Ставки и объекты акцизов

В список плательщиков этого налога включены компании, а также ИП, лица, которые имеют статус плательщика в результате перемещения продукции через границу ЕАЭС. Также лица, которые прописаны в ст. 179 НК, являются плательщиками при совершении определенных операций.

В перечень товаров, цена которых увеличивается за счет акциза, входят спирт и продукция, его содержащая, алкоголь, продукция из табака, автомобили и мотоциклы, дизельное топливо и масла для двигателей, бензол, авиационный керосин, некоторые ветеринарные средства, лекарственные препараты, парфюм, сусло для пива и т.д.

Размер тарифа рассчитывается как ставка, перемноженная на базу обложения. Разница расчета в том, что предусмотрено определение значения по твердой, адвалорной или комбинированной ставке. Ставки данного платежа прописаны в ст. 193 НК.

Плательщики обязаны подавать декларации по данному виду налога по месту нахождения. Оплата взноса при реализации осуществляется за прошедший период не позже 25 числа того месяца, который идет за прошедшим налоговым периодом, если другого не предусмотрено.

Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость

Есть некоторые особенности налогообложения, порядка исчисления и сроков уплаты косвенных сборов. Какие продавцы не входят в перечень лиц, освобожденных от уплаты начисления – те, которые продают подакцизную продукцию.

Когда лица имеют право не вносить НДС:

  • Действует упрощенная система обложения.
  • Доход от продажи за последние 3 месяца составляет менее 2 млн. рублей.

Это правило не относится к лицам, которые занимаются продажей данных товаров. Если у лица есть освобождение, оно может быть аннулировано при реализации товаров, относящихся к подакцизным. Данным сбором могут облагаться отечественные товары и импортная продукция.

Объектом обложения при определении НДС будет сумма акциза, таможенной стоимости, пошлины. При выплате взносов акцизы и пошлины не включаются в случае освобождения производителя от этих сборов.

НДС: самый особенный и сложный налог

Ндс начисляется на акциз или нет

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2021 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

[attention type=yellow]

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

[/attention]

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;
Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: