Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

Содержание
  1. Нужно ли начислять амортизацию на основных коров
  2. На коров начисляется амортизация
  3. Амортизация продуктивного скота: особенности
  4. Амортизация скота в налоговом учете
  5. Начисляется ли амортизация на крупно-рогатый скот?
  6. Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3
  7. Амортизация скота с какого года
  8. Особенности начисления амортизации по продуктивному скоту
  9. Нормы амортизации основных средств по группам
  10. Начисляется ли амортизация на продуктивный скот. Начисление амортизации по скоту. Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика
  11. Нужно ли начислять амортизацию на основных коров
  12. 13. Методы амортизации и виды амортизируемого имущества. Классификация основных фондов и нормы амортизационных отчислений.
  13. Как начислить амортизацию на основное стадо крс. Сельскохозяйственные животные: амортизация основного стада
  14. Амортизационные группы основных средств в 2019 году: как определять по ОКОФ
  15. Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1
  16. Способ 1 — по коду подкласса имущества
  17. Способ 2 — по коду класса имущества
  18. Этап 2. Обратитесь к технической документации
  19. Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)
  20. Обратите внимание при учете ОС
  21. Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика. Особенности амортизации продуктивного скота
  22. Способы начисления амортизации
  23. Виды животных, на которых начисляется
  24. Цикл взросления амортизированного скота
  25. Амортизация скота в бухгалтерском и налоговом учете
  26. Проводки по амортизации скота
  27. Пример расчета амортизации
  28. Нормативные акты и документы
  29. Ошибки при расчете амортизации
  30. Бухгалтерский учет амортизационных отчислений
  31. Начисление амортизации по скоту
  32. …по продуктивному скоту
  33. …по многолетним насаждениям
  34. Отражение в регистрах бухучета
  35. Регистр начисления амортизации способом списания пропорционально объему продукции (за январь 2006 г.)
  36. Возникновение разниц

Нужно ли начислять амортизацию на основных коров

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Цитата (ПБУ=6/01): 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

На коров начисляется амортизация

Внимание Кроме того, каждому животному основного стада при зачислении в состав основных средств должен быть присвоен соответствующий инвентарный номер и открыта инвентарная карточка по форме N ОС-6 по ОКУД*(2). Что касается п.

19 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях*(3) (далее — Методические рекомендации), которыми, в частности, предусмотрено, что на продуктивный скот, буйволов, волов и оленей амортизация не начисляется, то при его применении следует иметь в виду, что необходимо руководствоваться последним по времени утверждения нормативным актом.
Следовательно, в данном случае необходимо применять ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147н.

Амортизация продуктивного скота: особенности

Записывают проводки: Проводка Пояснение Дебет 11 кредит 11 перевод внутри предприятия с одной группы в другую Дебет 08 кредит 11 определим стоимость переводимых животных Дебет 01 кредит 08 переведен скот в основное стадо Пример расчета амортизации Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту. В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей.

В сентябре две коровы переведены на докорм.

Амортизация скота в налоговом учете

Еще одна постоянная разница возникнет при реализации продуктивного скота (без постановки на откорм). Ведь в налоговом учете продуктивный скот не амортизируется.
Следовательно, остаточная стоимость при его реализации будет равна первоначальной.

В этом случае сформируется уже постоянный налоговый актив (ПНА).
Пример 4. Продолжим рассматривать условия примера 1. Предположим, что корова реализована в январе 2006 г.
по цене 25 000 руб., включая НДС.

[attention type=yellow]

В учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 62Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- 25 000 руб. — отражена стоимость реализованной коровы;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 68- 3813,56 руб. (25 000 руб.

[/attention]

x 18% : 118%) — выделена сумма НДС;Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»Кредит 01 субсчет «Продуктивный скот»- 21 000 руб. — списана первоначальная стоимость коровы;Дебет 02Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»- 6250 руб.

Начисляется ли амортизация на крупно-рогатый скот?

По основным средствам лимит должен быть утверждён в вашей учётной политике, он не может быть больше 40000 руб., а меньше может. И ориентироваться нужно на каждую голову, а не на стадо в целом! Т.е.

каждому животному при принятии его в состав основных средств присваивается отдельный инвентарный номер. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка (форма № ОС-6).

В нее заносятся все данные, характеризующие конкретное животное.

Если всё же выйдет ОС, то амортизировать обязательно. Постановление (кажеться это были методические рекомендации по учёту в животноводстве) разрешающее не амортизировать отдельные виды живности утратило силу.

И ваши коллеги учитывая скот на 01 счёте и не амортизируя его видимо руководствуются старой редакцией ПБУ 6/01. Оно раньше действительно раньше разрешало амортизировать только рабочий скот.

Пшеничная, старший консультант департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК» 15 октября 2006 г. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», N 20, октябрь 2006 г. *(1) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. *(2) Утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г.

N 299. *(3) Утверждены приказом Минсельхоза России от 6 июня 2003 г. N 792. *(4) Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов либо любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

*(5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 92н. *(6) Утверждены приказом Минсельхоза России от 19 июня 2002 г.

ПБУ 6/01):- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью (удоем, урожайностью);- ожидаемый физический износ (в зависимости от климатических условий);- нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта.

Например, при лизинге продуктивного скота срок его полезного использования будет ограничен сроком лизинга.Решая вопрос об установлении срока полезного использования продуктивного скота и многолетних насаждений, лучше всего привлечь соответствующих специалистов — зоотехников, агрономов, экономистов.Установленный самостоятельно срок следует обосновать документально.

…по старым объектам При начислении амортизации по уже эксплуатировавшимся до 1 января 2006 г. продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует учитывать, что по таким объектам ранее начислялся износ. То есть срок полезного использования уже был установлен.

  • Нелинейный.
  • Производительный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Пропорциональный.

Виды животных, на которых начисляется Cкот является основным средством для предприятия, поскольку животные приносят пользу в качестве продукции, соответственно на них требуется начисление амортизации.

Различают несколько видов скота: Вид Для чего служат Рабочий скот Используются как средство труда Продуктивный Приносящие определенную продукцию Племенной скот Исключительно для выведения пород Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет.
Важно Кредит 010- 6000 руб. — списан износ, начисленный по корове до 1 января 2006 г.;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 02- 6000 руб. — перенесен ранее начисленный износ по корове на счет амортизации;Дебет 20 Кредит 02- 250 руб. (21 000 руб. : 84 мес.) — начислена амортизация по корове за январь. Способы начисления амортизации… В бухгалтерском учете начисление амортизации может производиться одним из следующих способов:- линейным;- способом уменьшаемого остатка;- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). …по продуктивному скоту Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется. Следовательно, использование линейного способа уже не является оправданным.

NНаимено-ваниеобъектаСрокполезногоисполь-зования,мес.СуммачиселлетОставшийсясрокполезногоиспользова-ния, летСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизацииза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость1234567((6 x 5) :4) / 12 мес.

[attention type=red]

89(6 — 8)505Корова728521 0003136 31314 687 Регистр начисления амортизации способом списанияпропорционально объему продукции (за январь 2006 г.) NНаимено-ваниеобъектаПредполагаемыйудой молоказа весь срок,кгФактическийудой молоказа месяц,кгСтоимость объекта, руб.

[/attention]

перво-начальнаясуммаамортизациипо объектуза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость123456((4 x 5) : 3)78(5 — 7)505Корова20 00030021 0003156 31514 685 Возникновение разниц Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02.

Источник: http://law-uradres.site/nuzhno-li-nachislyat-amortizatsiyu-na-osnovnyh-korov/

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Внимание Кроме того,

Амортизация скота с какого года

NНаимено-ваниеобъектаСрокполезногоисполь-зования,мес.СуммачиселлетОставшийсясрокполезногоиспользова-ния, летСтоимость объекта, руб.перво-начальнаясуммаамортизацииза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость1234567((6 x 5) :4) / 12 мес.

[attention type=red]

89(6 — 8)505Корова728521 0003136 31314 687 Регистр начисления амортизации способом списанияпропорционально объему продукции (за январь 2006 г.) NНаимено-ваниеобъектаПредполагаемыйудой молоказа весь срок,кгФактическийудой молоказа месяц,кгСтоимость объекта, руб.

[/attention]

перво-начальнаясуммаамортизациипо объектуза месяцсумманакопленнойамортизациис учетомизносаостаточ-наястоимость123456((4 x 5) : 3)78(5 — 7)505Корова20 00030021 0003156 31514 685 Возникновение разниц Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02.

В таком случае

Особенности начисления амортизации по продуктивному скоту

1 УДК :636 ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ПО ПРОДУКТИВНОМУ СКОТУ Акашева Валентина Вячеславовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Мордовский государственный университет имени Н.

П. Огарёва, г.

Саранск Лябушева Анастасия Александровна, студентка 4 курса экономического факультета, Мордовский государственный университет имени Н. П. Огарёва, г. Саранск Авторами исследуются особенности начисления амортизации по продуктивному скоту.

В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 6/01, рассмотрены две противоречивые точки зрения о необходимости и обоснованности начисления амортизации на продуктивный скот в сельском хозяйстве.

На примере показан точный расчет и учет корректировки плановой себестоимости животного при его переводе в другую группу.

Ключевые слова: амортизация, метод, продуктивный скот, рабочий скот, амортизируемая стоимость, начисление амортизации, корректировка стоимости.

Нормы амортизации основных средств по группам

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 22.09.2015 00:00 Кстати.

Некоторые компании считают, что снижение налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации.

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования

Начисляется ли амортизация на продуктивный скот. Начисление амортизации по скоту. Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Цитата (ПБУ=6/01): 4.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

Внимание Кроме того,

Нужно ли начислять амортизацию на основных коров

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Цитата (ПБУ=6/01): 4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. Внимание Кроме того,

13.

Методы амортизации и виды амортизируемого имущества.

Классификация основных фондов и нормы амортизационных отчислений.

Прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

В основные фонды включаются не только действующие основные фонды, но и стоимость незавершенных объектов, которые переходят в таком состоянии от производителя в собственность пользователя или при их этапной оплате фактически профинансированы заказчиком.

Следовательно, активы учитываются в составе основных фондов с момента перехода их в собственность владельца.

К этой группе также относятся скот, молодняк, плантации многолетних

Как начислить амортизацию на основное стадо крс. Сельскохозяйственные животные: амортизация основного стада

» N 26н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

  1. Методические указания по бухгалтерскому учету основных

Ошибки при расчете амортизации Ошибки в неверном начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль.

Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента. В случае, если сумма амортизации завышена.

Налог на прибыль окажется низким из-за излишне начисленной суммы амортизации.

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: https://em-an.ru/normy-amortizacii-po-novym-os-produktivnyj-skot-14-3-70519/

Амортизационные группы основных средств в 2019 году: как определять по ОКОФ

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Экспресс-курсы

Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе

Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации
1От 1 года до 2 лет включительноМашины и оборудование общего назначения
2Свыше 2 лет до 3 лет включительноНасосы для перекачки жидкостей
3Свыше 3 лет до 5 лет включительноРадиоэлектронные средства связи
4Свыше 5 лет до 7 лет включительноОграды (заборы) и ограждения железобетонные
5Свыше 7 лет до 10 лет включительноСооружения лесной промышленности
6Свыше 10 лет до 15 лет включительноСкважина водозаборная
7Свыше 15 лет до 20 лет включительноКанализация
8Свыше 20 лет до 25 лет включительноКонденсатопровод и продуктопровод магистральные
9Свыше 25 лет до 30 лет включительноЗдания (кроме жилых)
10Свыше 30 летЖилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

  1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны.

Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

 Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу.

Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.).

Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

  • В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
  • Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
  • В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
  • Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1479

Начисляется ли амортизация на взрослый скот купленный у поставщика. Особенности амортизации продуктивного скота

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

Амортизацию следует рассматривать как процедуру постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их износа на новую продукцию. Метод для расчета каждое предприятие выбирает самостоятельно,исходя из финансовых показателей и закрепляет в учетной политике. В статье расскажем, как начисляется амортизация скота, рассмотри ее отражение в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление – это длительная процедура, зависящая от срока использования ОС и определяется по каждой группе отдельно. Приостановить ее нельзя, за исключением если прошел процесс модернизации либо реконструкции.

Способы начисления амортизации

Организациям разрешено применять один из способов по начислению амортизации. К ним отнесем:

  • Линейный: самый простой и распространенный, согласно которого начисление происходит равными частями в течение всего срока использования.
  • Нелинейный.
  • Производительный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Пропорциональный.

Виды животных, на которых начисляется

Cкот является основным средством для предприятия, поскольку животные приносят пользу в качестве продукции, соответственно на них требуется начисление амортизации. Различают несколько видов скота:

Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет.

Цикл взросления амортизированного скота

Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:

  • Поступление
  • Наращивание веса
  • выбытие

Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах. Выбытие подразумевает перевод в основное стадо, продажу другой организации либо хозяину, в результате производства из них продукции: мясо, молоко,масло.

Амортизация скота в бухгалтерском и налоговом учете

Для определения амортизационной группы обратимся к общепринятому классификатору:

  • Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за вводом основного средства в эксплуатацию.
  • Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы.
  • В случае, если на скот, который относится к основному амортизируемому имуществу, по возрасту старше семи лет по какой-то из причин, не была начислена амортизация, значит организация завышает свои активы.
  • Чем больше по времени животное находится в этой группе, тем ниже оно должно стоить.

Комиссия должна составить акт о полном износе. На основании акта директор даёт указание в бухгалтерию о начислении в учёте полного износа основного средства.

Бухгалтер составит справку и сделает проводку:

Проводки по амортизации скота

  • При поступлении молоденького животного, рожденного например на ферме: Дебет 11 счета Кредит 20 оприходован молодняк.
  • В случае получения на выращивание и откорм ставят на учет следующей проводкой: Дебет 11 Кредит 60.
  • Дебет 19 кредит 60 предъявлен НДС по счету фактуре.
  • Животных, отобранных из основной массы, и отправленных на докорм, принимают Дебет 11 Кредит 01 (по первоначальной стоимости).

Само собой разумеется, что взрослый скот дает потомство и прирост массы находясь на откорме, которую тоже нужно учитывать.

Для этого их ежемесячно необходимо взвешивать и записывать в ведомость вес, чтобы потом выявить прирост либо отвес. Оформляют это следующим образом:

  • Дебет 11 счета Кредит 20 –отразим увеличение в весе

Следующая ситуация, подлежащая бухгалтерскому учету состоит в том, что животных могут продать, перевести, либо они умирают. Записывают проводки:

Пример расчета амортизации

Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту. В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей. В сентябре две коровы переведены на докорм.

Согласно всемирно известной классификации продуктивные животные относятся к четвертой амортизационной группе со сроком использования до 7 лет. Установим максимальный срок для учета, семь лет.

Согласно учетной политики у нас линейный способ начисления, организация работает без НДС.

Общая сумма приобретения составила 34500*4=138 000 срок полезного использования одной 84 месяца,ежемесячная амортизация по каждой будет 1642 р.

Животные куплены в апреле, соответственно отчисления по коровам, которых перевели будем вычислять с мая по сентябрь, т.е за 5 месяцев. За этот период на расходы пошло 2053 на одну(34500:84 мес.

*5 мес) за двоих 4106, соответственно остаточная их стоимость составит 64894. Ежемесячная сумма по оставшимся двум коровам составит 821 р.(34500 *2 шт.:84 мес.)

Нормативные акты и документы

  • Приказ Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01
  • Методические указания по бухгалтерскому учету основных

Ошибки при расчете амортизации

Ошибки в неверном начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль. Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента.

В случае, если сумма амортизации завышена. Налог на прибыль окажется низким из-за излишне начисленной суммы амортизации. Помимо этого предприятие недоперечислит налог на имущество. Для решения этой проблемы необходимо:

  • подать уточненку по имущественному налогу;
  • откорректировать сумму износа и сумму налога на имущество в декларации по прибыли, подав и ее с уточнением.

Поскольку эти налоги оплачиваются поквартально, соответственно и декларация подается в том же периоде. Также неизбежны пени и возможно штрафы.

Если сумма амортизации оказалась занижена. Соответственно если организация в каком-то расчетном периоде начислила амортизацию в меньшую сторону, чем нужно, то налог на прибыль и на имущество оказались переплачены. В этом случае можно уточнить декларации за период, но не обязательно. Как вариант бухгалтер откорректирует налоговую базу за этот период и без подачи уточненных деклараций

Бухгалтерский учет амортизационных отчислений

Источник: https://1okunevo.ru/kollektory/nachislyaetsya-li-amortizaciya-na-vzroslyi-skot-kuplennyi-u-postavshchika.html

Начисление амортизации по скоту

Нормы амортизации по новым ос продуктивный скот 14 3

При появлении в 2006 г. новых голов продуктивного скота, а также посадке многолетних насаждений срок полезного использования можно определить исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Согласно Классификации:

  • продуктивный скот относится к четвертой группе. То есть срок полезного использования может быть установлен в пределах от пяти до семи лет;
  • многолетние насаждения могут относиться к разным группам в зависимости от вида.

Например, насаждения многолетние:

  • ягодных культур относятся к четвертой группе (срок от пяти до семи лет);
  • косточковых культур — к шестой группе (срок от 10 до 15 лет);
  • плодовых культур — к седьмой группе (срок от 15 до 20 лет).

https://www..com/watch?v=upload

Если же сроки, установленные Классификацией, по каким-то причинам не устраивают, сельхозпредприятие имеет право установить срок полезного использования самостоятельно.

При этом нужно учитывать (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью (удоем, урожайностью);
  • ожидаемый физический износ (в зависимости от климатических условий);
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта. Например, при лизинге продуктивного скота срок его полезного использования будет ограничен сроком лизинга.

Решая вопрос об установлении срока полезного использования продуктивного скота и многолетних насаждений, лучше всего привлечь соответствующих специалистов — зоотехников, агрономов, экономистов.

Установленный самостоятельно срок следует обосновать документально.

При начислении амортизации по уже эксплуатировавшимся до 1 января 2006 г. продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует учитывать, что по таким объектам ранее начислялся износ. То есть срок полезного использования уже был установлен. В таком случае этот срок можно принять для начисления амортизации.

При этом сумму накопленного износа по продуктивному скоту и многолетним насаждениям следует перенести с 1 января 2006 г. на счет 02 «Амортизация основных средств».

Проблем с налогом на имущество в этом случае возникнуть не должно. Ведь ранее начисленный износ по продуктивному скоту и многолетним насаждениям также уменьшал первоначальную стоимость этих объектов для целей исчисления налога на имущество (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ).

[attention type=green]

Кроме того, такой перенос износа на счет амортизации позволит привести в соответствие стоимость уже эксплуатируемого продуктивного скота, многолетних насаждений и приобретенных (посаженных).

[/attention]

Дело в том, что если такой перенос не сделать, то получится, что ранее эксплуатируемые объекты и только что приобретенные (посаженные) будут иметь почти одинаковую стоимость. И сумма начисленной амортизации также будет одинаковой.

Хотя, к примеру, одна корова используется уже два года, а другая закуплена только в 2006 г.

На наш взгляд, сумму перенесенного на счет 02 «Амортизация основных средств» износа следует отразить в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» как расходы прошлых лет. Ведь износ, начисленный до 2006 г., относится к предыдущим периодам и не может увеличивать себестоимость продукции в 2006 г.

Предлагаем ознакомиться  Объекты охоты в рф

Пример 1. На балансе ООО «Молочник» числится корова, первоначальная стоимость которой 21 000 руб. При принятии коровы к бухгалтерскому учету срок полезного использования был установлен 7 лет (84 мес.). К 1 января 2006 г. по корове на забалансовом счете накоплен износ в размере 6000 руб.

С 1 января 2006 г. организация начисляет амортизацию по корове линейным способом.

https://www..com/watch?v=ytcopyrightru

Кредит 010

  • 6000 руб. — списан износ, начисленный по корове до 1 января 2006 г.;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 02

  • 6000 руб. — перенесен ранее начисленный износ по корове на счет амортизации;

Дебет 20 Кредит 02

  • 250 руб. (21 000 руб. : 84 мес.) — начислена амортизация по корове за январь.

…по продуктивному скоту

Выбирая способ начисления амортизации по продуктивному скоту, следует учесть, что в налоговом учете амортизация по нему не начисляется. Следовательно, использование линейного способа уже не является оправданным. Ведь задачи сблизить бухгалтерский и налоговый учет не стоит.

А вот для налога на имущество выбранный способ начисления амортизации окажет большое влияние.

Например, сравнивая остаточную стоимость продуктивного скота при разных способах амортизации — линейном, способе уменьшаемого остатка (с коэффициентом 3) и способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, можно заметить, что наименьшая сумма налога на имущество уплачивается при использовании способа уменьшаемого остатка, наибольшая — при линейном методе.

…по многолетним насаждениям

В отличие от продуктивного скота, амортизация по многолетним насаждениям в налоговом учете начисляется. Это означает, что выбор линейного способа начисления амортизации по многолетним насаждениям, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, позволит сблизить эти два вида учета.

Если же перед сельхозпредприятием стоит цель максимально точно сформировать себестоимость продукции в бухгалтерском учете, то амортизацию по многолетним насаждениям следует начислять способом списания стоимости пропорционально объему продукции. Главное в этом случае — объективно оценить предполагаемый объем продукции, а именно урожайность (ц/га).

Отражение в регистрах бухучета

Отражение амортизации по продуктивному скоту и многолетним насаждениям в регистрах бухгалтерского учета будет зависеть от выбранного способа.

Если по данным объектам выбран тот же способ, что и по остальным основным средствам, то можно просто дополнить уже существующий регистр.

Если выбран иной способ, то потребуется составить новый регистр, в котором будут содержаться необходимые сведения.

Предлагаем ознакомиться  Исковое о начислении процентов на долг по алиментам

Примечание. Разным группам — разные способы

Для разных групп основных средств можно выбрать разные способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01). Например, в учетной политике можно предусмотреть, что по продуктивному скоту амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка (с коэффициентом 3), по многолетним насаждениям — пропорционально объему продукции, а по остальным объектам — линейным способом.

Пример 2. Рассмотрим примеры заполнения регистров начисления амортизации по продуктивному скоту (корове) способами уменьшаемого остатка, списания по сумме чисел лет и пропорционально объему продукции.

Воспользуемся данными примера 1 и заполним регистры.

Регистр начисления амортизации способом списания пропорционально объему продукции (за январь 2006 г.)

NНаимено-вание

объекта

Специ- альный коэффи-

циент

Срок полезногоисполь- зования,

мес.

Стоимость объекта, руб.
первона-
чальная
оста- точная наначало

года {amp}lt;*{amp}gt;

сумма амортизациипо объекту

за месяц

сумма накопленнойамортизации(износ

амортизация)

остаточная
стоимость
1 2 3 4 5 6 7
(6 : 4 x 3)
8 9
(6 – 7)
505Корова 3 84 21 000 15 000 536 6 536 14 464
NНаимено-вание

объекта

Срок полезногоисполь- зования,

мес.

Суммачисел

лет

Оставшийся срок полезного использова-

ния, лет

Стоимость объекта, руб.
перво-
начальная
сумма амортизации

за месяц

сумма накопленнойамортизациис учетом

износа

остаточ- ная

стоимость

1 2 3 4 5 6 7 ((6 x 5) :

4) / 12 мес.

8 9
(6 – 8)
505Корова 7 28 5 21 000 313 6 313 14 687
NНаимено-вание

объекта

Предполагаемыйудой молока за весь срок,

кг

Фактическийудой молоказа месяц,

кг

Стоимость объекта, руб.
перво-
начальная
сумма амортизации по объекту

за месяц

сумма накопленнойамортизациис учетом

износа

остаточ- ная

стоимость

1 2 3 4 5 6
((4 x 5) : 3)
7 8
(5 – 7)
505Корова 20 000 300 21 000 315 6 315 14 685

Возникновение разниц

Исходя из того, что в налоговом учете амортизация по продуктивному скоту не начисляется, в бухучете следует учесть разницу, возникающую в соответствии с ПБУ 18/02. Образующаяся разница будет постоянной и приведет к формированию постоянного налогового обязательства (появляется при превышении прибыли по данным налогового учета над прибылью по данным бухучета).

В таком случае постоянное налоговое обязательство будет отражено: единовременно при переносе суммы накопленного износа по продуктивному скоту на счет 02 «Амортизация основных средств»; ежемесячно при начислении амортизации по продуктивному скоту в бухгалтерском учете.

Дебет 99 Кредит 68

  • 1440 руб. (6000 руб. x 24%) — начислено ПНО с суммы накопленного износа, перенесенного на счет 02 «Амортизация основных средств»;

Дебет 99 Кредит 68

  • 60 руб. (250 руб. x 24%) — начислено ПНО с суммы ежемесячной амортизации.

Еще одна постоянная разница возникнет при реализации продуктивного скота (без постановки на откорм). Ведь в налоговом учете продуктивный скот не амортизируется. Следовательно, остаточная стоимость при его реализации будет равна первоначальной. В этом случае сформируется уже постоянный налоговый актив (ПНА).

Предлагаем ознакомиться  Как объявить себя банкротом перед банком

Дебет 62

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 25 000 руб. — отражена стоимость реализованной коровы;

Кредит 68

  • 3813,56 руб. (25 000 руб. x 18% : 118%) — выделена сумма НДС;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Кредит 01 субсчет «Продуктивный скот»

  • 21 000 руб. — списана первоначальная стоимость коровы;

Дебет 02

Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 6250 руб. (6000 250) — списана начисленная по корове амортизация;
  • 14 750 руб. (21 000 — 6250) — списана остаточная стоимость реализованной коровы;

Дебет 68 Кредит 99

  • 1500 руб. (6250 руб. x 24%) — начислен ПНА с общей суммы амортизации по корове.

В отношении амортизации по многолетним насаждениям могут возникнуть временные разницы, если:

  • способ начисления амортизации в бухгалтерском учете отличен от способа, применяемого в налоговом;
  • срок эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете разный.

https://www..com/watch?v=ytaboutru

Например, если в налоговом учете применяется линейный метод, а в бухгалтерском — один из «ускоренных» вариантов — способ уменьшаемого остатка или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, то образуется вычитаемая временная разница. А она формирует отложенный налоговый актив.

Такая же разница будет образована, если срок полезного использования многолетних насаждений в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. Если же срок эксплуатации в бухгалтерском учете будет выше, чем в налоговом, тогда возникнет налогооблагаемая временная разница. То есть сформируется уже отложенное налоговое обязательство.

Примечание. Мнение специалиста

Д.А. Волошин, автор книги серии «Библиотека журнала «Главбух» «Все новое о налоге на прибыль»

  • Безусловно, предложенный автором вариант, когда в 2006 г. начинают амортизировать продуктивный скот и многолетние насаждения, которые были приняты к учету до 1 января 2006 г., логичен. Однако, на мой взгляд, было бы рациональнее оставить все как есть. То есть по-прежнему начислять по таким объектам износ за балансом. На это есть две причины. Во-первых, согласно п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия объекта к бухгалтерскому учету. Начисление же в 2006 г. амортизации по продуктивному скоту и многолетним насаждениям, которые отразили в учете до 1 декабря 2005 г., противоречит данной норме. А во-вторых, трансформация начисленного износа в амортизацию ведет к неоправданному завышению доходов организации. В результате искажается бухгалтерская отчетность, а кроме того, возникают постоянные налоговые активы, что серьезно затрудняет учетную работу. Напротив, отказ от такой трансформации не требует дополнительных трудозатрат.

К.В.Кичаев

https://www..com/watch?v=ytadvertiseru

Аудитор

Источник: https://1-pskov.ru/nachislenie-amortizatsii-skotu/

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: