Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Содержание
  1. Убыток в декларации по налогу на прибыль
  2. Убыток по налогу на прибыль
  3. Как уменьшить убытки по налогу на прибыль
  4. Налог на прибыль – перенос убытков на будущее
  5. Вывод
  6. Пояснение убытков по налогу на прибыль – образец:
  7. Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль
  8. 1. Что значит «убыточная» декларация?
  9. 2. Действия ФНС при подаче “убыточной” декларации
  10. 3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток
  11. 3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль
  12. 3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке
  13. 4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений
  14. Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году
  15. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации
  16. Как заполнить декларацию по прибыли 2021 с убытком
  17. Декларация по налогу на прибыль с убытком образец заполнения
  18. Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки
  19. Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример
  20. Как отразить в декларации по прибыли убытков прошлого года
  21. Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера
  22. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
  23. Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 
  24. Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
  25. Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
  26. Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?
  27. Декларация по налогу на прибыль пример заполнения убыток
  28. ФНС пояснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при наличии убытков прошлых лет
  29. Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль
  30. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток
  31. Онлайн журнал для бухгалтера
  32. Пояснение убытков в уточненной декларации
  33. Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую
  34. Строки 140–170 Налоговые ставки
  35. Строки 240–260 Налог за пределами РФ
  36. О переносе убытков в 2021 году и отражении их в декларации
  37. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?
  38. Основные временные сроки
  39. Инструкция по заполнению декларации по прибыли
  40. Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Далеко не все компании работают с прибылью, особенно в условиях экономической нестабильности. Если расходы за отчетный период превысили доходы, то предприятие показывает убыток по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он отражается в учете, и какие последствия для организации может повлечь.

Убыток по налогу на прибыль

Убыток вообще – это превышение расходов над доходами. Когда речь идет о налоговом учете, нужно помнить, что порядок признания расходов и финансового результата для бухучета и налогового учета отличаются.

 При получении налогового убытка возможны два варианта:

  1. Убыток получен в налоговом и в бухучете. Такая ситуация возникает при отсутствии отклонений в принципах признания доходов и расходов.

Т.к. по налогу на прибыль невозможна отрицательная база (п. 8 ст. 274 НК РФ), для обеспечения сопоставимости с бухучетом нужно отразить условный доход по налогу на прибыль в сумме, равной произведению убытка на налоговую ставку (20%). Затем, чтобы закрыть 68 счет, условный доход переводится на счет 09, как отложенный налоговый актив (ОНА):

ДТ 68.4 – КТ 99 – условный доход;

ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА.

  1. В бухучете получена прибыль, в налоговом – убыток. Это может быть в случае, если какие-либо затраты в НУ (например, амортизация) превышают затраты в БУ:

ДТ 68.4 – КТ 77 – отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме, равной отклонению по затратам, умноженному на 20%;

ДТ 99 – КТ 68.4 – условный расход по налогу на прибыль (20% от бухгалтерской прибыли).

 ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА

В обоих случаях конечное сальдо по счету 68.4 будет нулевым, что соответствует данным налогового учета (налог на прибыль при убытке равен нулю).

[attention type=yellow]

Убыток в декларации по налогу на прибыль показывается в строке 100 листа 02 – показатель принимает отрицательное значение.

[/attention]

ООО «Альфа» получило по итогам 2021 года бухгалтерский и налоговый убыток – 500 тыс. руб. Проводки по убытку по налогу на прибыль будут следующие:

ДТ 68.4 – КТ 99 (100 тыс. руб.) – условный доход;

ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНА

Предположим, «налоговые» затраты превышают бухгалтерские на 700 тыс. руб. (за счет амортизационной премии), а по бухучету ООО «Альфа» получило прибыль 200 тыс. руб.

ДТ 68.4 – КТ 77 (140 тыс. руб.) – ОНО по отклонению затрат

ДТ 99 – КТ 68.4 (40 тыс. руб.) – условный расход

ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНА

Как уменьшить убытки по налогу на прибыль

Уменьшение убытков по налогу на прибыль может понадобиться для того, чтобы не «нервировать» налоговые органы. Налоговики по традиции настороженно относятся к убыточным компаниям, подозревая наличие схем ухода от налогов. Убытки, особенно систематические, могут привести к вызову на комиссию и даже к внеплановой налоговой проверке.

Возникает вопрос – как убрать убыток по налогу на прибыль?

«Искусственно» уменьшить убытки можно, изменив принципы признания затрат в учетной политике или (при возможности) проведя перенос расходов на будущие периоды.

 Еще один способ уменьшить текущий налог на прибыль – убыток прошлых лет, а точнее – его перенос на будущее.

 Однако эти операции не всегда возможно произвести, и если убыток все равно имеет место, его нужно грамотно обосновать перед налоговиками. Причинами убытка могут быть:

  1. Внедрение новых видов деятельности. Подтвердить обоснованность убытков в этом случае поможет бизнес-план.
  2. Ценовая политика. Например, компания решила вытеснить конкурентов с рынка и временно снизила цены на свою продукцию.
  3. Расторжение договора с крупным заказчиком.
  4. Разовая убыточная сделка. Например, дорогостоящее ОС продано с убытком, налог на прибыль в этом случае может быть нулевым за отчетный период, в котором произошла продажа.
  5. Форс-мажор (пожар, затопление и т.п.).

Если речь идет об убытке по итогам промежуточного периода (квартал, полугодие), то нужно убедить налоговиков, что компания компенсирует при этом будет уплачен за налоговый период в целом.

Итак, если получены зависят от того, насколько качественно компания сумела обосновать их появление.

Налог на прибыль – перенос убытков на будущее

Если убыток удалось обосновать, то в дальнейшем им можно воспользоваться для оптимизации налоговых платежей путем переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

Прошлые убытки уменьшают платежи текущего периода, но не полностью. Уменьшить и далее до 2021 года можно только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Перенос убытка связан с рядом ограничений по отдельным видам доходов и объединениям налогоплательщиков. Например, нельзя переносить убытки, возникшие от реализации акций или облигаций. Также не подлежит переносу убыток, полученный от участия в инвестиционном товариществе за период, в котором налогоплательщик присоединился к нему.

Вывод

Отрицательный финансовый результат в налоговом учете позволяет компании экономить на обязательных платежах. Однако, при этом предприятие рискует привлечь внимание налоговиков. Чтобы избежать отрицательных последствий, убыток нужно свести к минимуму, а при невозможности этого – грамотно обосновать.

Пояснение убытков по налогу на прибыль – образец:

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора – уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче “убыточной” декларации

  • звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации;
  • личный приход инспектора в организацию;
  • направление соответствующего налогового требования о предоставлении информации.

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (Как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает “убыточную” декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на “убыточную” комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы “большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Способ корректировки прибыли

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.

25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ: 264.1 (приобретение права на земельные участки), 268.1 (приобретение предприятия как имущественного комплекса), 274 (налоговая база), 275.

1 (использование объектов ОПХ), 275.2 (осуществление деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья), 278.1 (доходы, полученные участниками КГН), 278.2 (доходы, полученные участниками договора инвестиционного товарищества)

Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации

Пример.

Перенос убытка прошлых лет в декларации по налогу на прибыль Условие. ООО «Мечта», созданное во II квартале 2021 г., по итогам своей деятельности за 2021—2021 гг.

получило следующие финансовые результаты. Период 2021 г. I квартал 2021 г.

Полугодие 2021 г. 9 месяцев 2021 г.

Необходимо также заполнять приложение № 4 к листу 02 в декларации за I квартал и за год. Поэтому полученный по итогам 2021 г. убыток в сумме 568 000 руб. нужно было отразить по строке 160 приложения № 4

Как заполнить декларацию по прибыли 2021 с убытком

Что ждет страну в ближайшие шесть лет?

обеспечение устойчивый естественный роса численности населения России; Че за хрень, роса численно… Путин подписал новый майский указ.

Что ждет страну в ближайшие шесть лет?

Экология — засрали всё и вся, не восстановить, денег не хватит. Все леса в мусоре, тундра, где ма… По итогам налогового периода организация получила убыток. Данный убыток отражается в строке 100 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Как должна заполняться строка 140 Приложения № 4 к Листу 02

«Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

к декларации за год? ролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.58.41. Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация) только за I квартал и налоговый период (п.

Декларация по налогу на прибыль с убытком образец заполнения

Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения.

В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2; Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0; Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Лист 01 – титульный; Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки

Тем самым они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации. Примечание: * Также об этой проблеме читайте .

Рассмотрим на примере, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль (далее — декларация) при получении налогоплательщиками убытков от ведения хозяйственной деятельности, подлежащие отражению в Листе 02 декларации за отчетные периоды 2006 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен

Как отразить в декларации по прибыли убыток прошлого года: пример

Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно. Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода.

Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Рекомендуем посмотреть запись вебинара

«Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности»

.

[attention type=red]

Советы аудитора. Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей.

[/attention]

Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Как отразить в декларации по прибыли убытков прошлого года

В пункте 1 статьи 283 НК сказано, что налогоплательщики, которые понесли убытки (убыток) прошлых лет (или прошлого года), определённые (-ый) в соответствии с главой 25 НК РФ, могут уменьшить налогооблагаемую базу данного налогового года на сумму такого убытка (убытков) или на часть убытка, то есть происходит так называемый перенос убытка на будущее.

Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2021 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2021 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. – 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

[attention type=green]

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

[/attention]

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?

> > > 15 апреля 2021 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 № В целом он остался прежним, но появились и некоторые отличия.

В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. Внимание! Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 год, мы подробно рассказали .

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них.

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей. Затем можно переходить к заполнению листов.

Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

Декларация по налогу на прибыль пример заполнения убыток

    Как показать убыток в декларации по налогу на прибыльКак правильно отразить убытки в декларацииУчет показателей прошлых летОтражение убытка в бухгалтерском учетеПоследствия убыточности: чем грозитДекларация по налогу на прибыль в 2021 году: заполнение и сдачаКто сдает декларацию по налогу на прибыльПериод отчетности по налогу на прибыльСроки сдачи декларации в 2021 годуОсобенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыльВажные нюансы декларации по налогу на прибыльПошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыльДекларация по налогу на прибыль за 2021 год: подробная инструкция и особенностиСроки уплаты и подачи декларацииКуда подать отчет компании с подразделениямиФорма подачиКто какие листы заполняетЗаполнение декларацииСанкцииУточненная декларацияОсобенности заполнения декларации О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

ФНС пояснила, как заполнять декларацию по налогу на прибыль при наличии убытков прошлых лет

ФНС в письме напомнила, что начиная с первого отчетного периода 2021 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций.

Важно отметить, что налогооблагаемая база равна нулю, когда у компании есть убыток, при этом, с точки зрения НК РФ, разрешён перенос этого убытка на следующие налоговые периоды (правила подобного переноса убытка подробно описаны в статье 283 НК РФ, однако с 01.01.2021 г.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

[attention type=yellow]

Эти нормы применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

[/attention]

При заполнении декларации по налогу на прибыль в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период —

Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений.

Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать. Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль?

Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы. Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2021 г. № Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02.

Возможно Вас так же заинтересует:

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация получила убыток

Образец заполнения декларации по прибыли с убытком в предыдущем году

Перенос убытков на будущее..

Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Онлайн журнал для бухгалтера

Организация рассчитывает налог по-старому, то есть, используя старый лимит для резерва, при этом не уменьшая долг на встречную кредиторскую задолженность. Инспекция за такую недоимку начисляет пени. Лимит по резерву сомнительного долга за первый квартал равен 10% от большей суммы выручки – за 1 квартал 2021 г. или за 2021 год. Оцените качество статьи.

Пояснение убытков в уточненной декларации

На практике налоговики и раньше просили у компаний пояснить причины уменьшения налога в уточненной декларации. А зачастую налогоплательщики сами прикладывали к уточненке сопроводительное письмо, в котором объясняли, почему они корректируют налоговую базу. Но теперь у инспекторов появилось право затребовать такие объяснения, а компания обязана их предоставить.

Типовой формы пояснений к декларации по прибыли с убытком в законодательстве нет, поэтому их можно составить в произвольном виде на бланке компании.

В пояснениях необходимо привести показатели, которые изменились, и обосновать, по какой причине в первичной декларации были другие данные.

Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т. п. (см. образец).

Размер убытка надо обосновать. Образец пояснения по убыткам в налоговую

теги:

Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую — в нашей статье.

Инспекторы вправе истребовать пояснения по убыткам в налоговую. Это закреплено пунктом 3 статьи 88 НК РФ. В письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей декларации по налогу на прибыль сложился убыток и почему расходы превысили доходы.

Например, у компании увеличились материальные затраты или расходы на оплату труда. При этом инспекторы не вправе требовать у компании рассказывать о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка. Кроме того, компания может, но не обязана вместе с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток.

Как составить пояснения по убыткам в налоговую, мы показали на примере.

  • Образец пояснения по убыткам в налоговую скачать
  • Строки 140–170 Налоговые ставки

    По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

    Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

    По строке 150 укажите:

    • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
    • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

    Строки 240–260 Налог за пределами РФ

    По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

    Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

    • в федеральный бюджет – по строке 250;
    • в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

    О переносе убытков в 2021 году и отражении их в декларации

    Согласно п.

    3 ст. 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен.

    Правила переноса убытка, действовавшие до 2021 года, были прописаны в п. 2 ст. 283 НК РФ. Суть их заключается в следующем: 1.

    [attention type=red]

    Налогоплательщик был вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен убыток (иными словами, если за это время организация не получала достаточно прибыли для покрытия убытка, то начиная с одиннадцатого года после получения убытка непогашенный остаток для целей налогообложения учесть было нельзя).

    [/attention]

    2. Налогоплательщик мог перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без каких-либо ограничений (например, убыток мог быть признан в сумме, равной величине налоговой базы текущего налогового периода).

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

    Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период.

    Роль здесь играют 2 момента:

    1. применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.
    2. выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);

    О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале .

    Основные временные сроки

    Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

    Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам.

    Сдается документ до 28 марта после отчетного года.

    Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.

    Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

    Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.

    Инструкция по заполнению декларации по прибыли

    При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Лист 01 – титульный;
    • Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
    • Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
    • Лист 02 – расчет налоговой суммы;
    • Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
    • Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.
    • Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.

      Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?

      Смотрите пример заполнения декларации по налогу на прибыль с убытком.
      Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

      • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
      • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
      • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
      • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
      • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

      Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю.

    Законодательство
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: