Ооо усн налог проценты по займам

Содержание
  1. Является ли при усн полученный займ доходом
  2. Общие сведения
  3. Определения
  4. Заключение сделки
  5. Законные основания
  6. Учитывается ли займ как доход при УСН
  7. Доходы минус расходы
  8. Особенности относительно вида займа
  9. От учредителя
  10. Считается ли беспроцентный?
  11. Если краткосрочный
  12. Часто возникающие вопросы
  13. Отражение в бухгалтерском учете (проводки)
  14. Как учесть проценты по займам?
  15. Возврат займа
  16. Займ является ли доходом при УСН
  17. Что это такое
  18. Что такое займ
  19. Является ли займ доходом при УСН
  20. Доход-расход
  21. Беспроцентные займы
  22. Долгосрочные и краткосрочные
  23. Учет процентов
  24. Ооо усн налог проценты по займам
  25. Является ли возврат займа доходом при УСН?
  26. Ип на усн включает в доходы проценты по выданным займам
  27. Как составляется договор займа при УСН
  28. Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить
  29. Процентный займ от ИП на ООО
  30. Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)
  31. Договор займа при УСН
  32. Как учесть проценты по выданному займу при налогообложении
  33. Договор займа на УСН
  34. Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», взяла заем у физического лица. Можно ли учесть в расходах проценты по этому займу и сумму НДФЛ, удерживаемую при выплате займа? (Консультация эксперта, 2009)
  35. Договоры займа между «своими»: риски
  36. Как смотрят на это суды
  37. Как снизить риски
  38. Отказаться от займов на нерыночных условиях
  39. Вернуть деньги по формальным займам
  40. Взвесить риски по беспроцентным займам 

Является ли при усн полученный займ доходом

Ооо усн налог проценты по займам

В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы.

Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом.

Общие сведения

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

[attention type=yellow]

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

[/attention]

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

Установлены признаки договора, определяющие его природу:

В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.

Заключение сделки

Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.

К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.

При составлении договора подлежат обязательному включению:

  1. Дата и место заключения соглашения.
  2. Срок действия или порядок возврата.
  3. Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
  4. Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
  5. Контактные телефоны.
  6. Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
  7. Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
  8. Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.

состав отчетности

Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон. Подпись подлежит расшифровке. Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа.

Законные основания

Понятие займа установлено в ГК РФ. Согласно ст. 807 ГК РФ займ в форме денежных средств либо материальных ценностей, полученные заемщиком от займодавца, подлежит возврату в полном количестве и состоянии, определенном договором.

В случае передачи имущества допускается возврат равнозначных вещей аналогичного качества.

Учитывается ли займ как доход при УСН

Порядок налогообложения средств, поступивших в форме займа, определен в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные в статье виды поступлений не являются объектами налогообложения.

Разъяснения позиции, является ли полученный займ доходом при УСН, дано в письме ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.

Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.

Все о налоге УСН Доходы, читайте здесь.

В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.

Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета.

Доходы минус расходы

Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.

После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.

[attention type=red]

Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.

[/attention]

Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.

Особенности относительно вида займа

Разнообразие форм займа для предприятий на УСН позволяют сгруппировать их по признакам:

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

От учредителя

Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.

При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.

ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.

  • на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
  • самостоятельно как физическое лицо.

При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.

Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения

Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.

Считается ли беспроцентный?

Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.

При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.

В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.

Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.

Если краткосрочный

К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.

Компания-заемщик должна произвести действия:

  1. Заключить договор с включением обязательных условий.
  2. Оформить документально получение средств, имущества.
  3. Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
  4. Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.

В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.

Часто возникающие вопросы

Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.

Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.

Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества

Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.

В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.

При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.

Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.

[attention type=green]

При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.

[/attention]

Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.

При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.

Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.

Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.

Санкции по договору

В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.

Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.

Описание и стоимость передаваемого имущества

Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.

[attention type=yellow]

Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.

[/attention]

Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.

Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.

Компания оформляет проводки:

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Как учесть проценты по займам?

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь.

Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь.

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

  • фиксированной даты возврата займа.
  • условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

[attention type=red]

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

[/attention]

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Источник: https://ipoteka-chel.ru/zaymy/yavlyaetsya-li-pri-usn-poluchennyy-zaym-dohodom.html

Займ является ли доходом при УСН

Ооо усн налог проценты по займам

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса.

Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Долгосрочные и краткосрочные

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии  указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Учет процентов

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

Источник: http://zaymcentr.ru/zajm-javljaetsja-li-dohodom-pri-usn/

Ооо усн налог проценты по займам

Ооо усн налог проценты по займам

Таким образом, доходы в виде процентов, полученных ИП в связи с заключением договоров займа, признаются доходами по УСН.

При этом статьей 807 ГК РФ не определяются источники средств, которые могут быть использованы при предоставлении займов, и не устанавливаются специальные требования к субъектному составу договора займа, за исключением пункта 3 статьи 807 ГК РФ, согласно которому особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами. Исходя из этого ИП, применяющий УСН, вправе предоставлять займы организациям как за счет полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), так и за счет других средств, принадлежащих ему на праве собственности. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Является ли возврат займа доходом при УСН?

Рассмотрим операции по получению и выдаче займа с точки зрения налогового учета у организаций и ИП на упрощенке для обоих вариантов исчисления налоговой базы.

Кроме того, для учета в доходах ООО не имеет значения, получен процентный или беспроцентный заем, так как понятие материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае не фигурирует. Перечень доходов, которые налогоплательщик должен учитывать, используя упрощенку, указан в ст.

346.15 НК РФ. В ней даны отсылки к пп.

Ип на усн включает в доходы проценты по выданным займам

Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником – и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

  1. если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа – это не предпринимательская деятельность.

Со льготами стоит быть «на стороже».

Как составляется договор займа при УСН

При этом кредитору необходимо учитывать в момент, когда был совершен перевод на счет заемщика, а вот сторона, которая занимает, учитывает проценты в момент, когда их перечисляет обратно.

Причем потребность в соблюдении ограничений в отношении и доходов, и расходов, наступает только для сделок, которые признаны контролируемыми. Поэтому займ, хоть и частично, все же необходимо учитывать в графах дохода/расхода, а также уплачивать с этого налог.

Поскольку проценты обычно не составляют больших сумм, это не будет проблемой как для заемщика, так и для кредитора.

Само понятие займа отображено в Гражданском кодексе России.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Если такой оговорки не будет, то по умолчанию договор займа считается процентным.

В таком случае проценты определяются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая применяется вместо ставки рефинансирования с 1 января 2016 года.

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды.

Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована.

Конечно, данный перечень

Процентный займ от ИП на ООО

Применяя УСН, предприниматель учитывает данный доход в налоговой базе.Статья 346.15.

Внереализационные доходыВ целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:6) в виде процентов,

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

;

  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п.

    2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

    1. заемщик — в расходах в момент перечисления.
    2. выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;

    Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п.

    1 ст. 269 НК РФ). Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье .

    Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

    1. в финвложениях, если заем процентный:

    Дт 58 Кт 51;

    1. в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

    Дт 76 Кт 51.

    Договор займа при УСН

    В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой.

    Упрощенный налог на них не налагается. Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

    Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует. Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами.

    Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров.

    Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет. Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы.

    Как учесть проценты по выданному займу при налогообложении

    Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;

    1. если договор займа прекращен в течение календарного месяца, проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.

    Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

    Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу 22 июня ООО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем в сумме 36 600 руб. под 7 процентов годовых (год не високосный).

    Срок возврата займа и процентов по нему – 6 августа этого же года.

    Сумма процентов по займу составляет 316 руб.

    (36 600 руб. × 7% : 365 дн. × 45 дн.). Организация рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

    Договор займа на УСН

    Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются и (), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в . При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы.

    Напротив, в указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются. Аналогично, в закрытом перечне расходов в сумма выданного займа не названа. Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

    [attention type=green]

    Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов () по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) ().

    [/attention]

    Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании .

    Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», взяла заем у физического лица. Можно ли учесть в расходах проценты по этому займу и сумму НДФЛ, удерживаемую при выплате займа?

    (Консультация эксперта, 2009)

    Размер уплаченных процентов определяется договором.

    При учете в расходах процентов налогоплательщик имеет два варианта и может сделать выбор при определенных условиях: — размер процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях; — размер процентов не должен превышать предельной величины, установленной законодательством.

    Источник: https://kb-gorizont.ru/ooo-usn-nalog-procenty-po-zajmam-50847/

    Договоры займа между «своими»: риски

    Ооо усн налог проценты по займам

    Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

    Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

    С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

    Как смотрят на это суды

    При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

    Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

    Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

    Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

    Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

    При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

    По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

    Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

    В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

    Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

    [attention type=yellow]

    Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

    [/attention]

    Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

    По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

    Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

    В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

    В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

    Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

    Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

    [attention type=red]

    В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

    [/attention]

    Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

    Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

    Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

    2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

    Как снизить риски

    Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

    Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

    При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

    Отказаться от займов на нерыночных условиях

    Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

    Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

    Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

    Вернуть деньги по формальным займам

    Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

    Взвесить риски по беспроцентным займам 

    Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы». 

    Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

    Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

    Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

    Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

    Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.

    Попробовать бесплатно

    Источник: https://kontur.ru/articles/5642

    Законодательство
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: