Получены стройматериалы от поставщика проводка

Содержание
  1. Получены стройматериалы от поставщика проводка
  2. Бухгалтерский учет поступления материалов
  3. Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  4. Проводки по поступлению и приобретению материалов на практических примерах
  5. Проводки: поступление материалов на склад от поставщика
  6. Проводка по поступлению материалов от поставщика
  7. Поступило сырье на склад проводка
  8. Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете
  9. Отгрузка со склада
  10. Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы
  11. Материалы поступили без расчетных документов
  12. Отражение в бухгалтерском учете
  13. Корректировки при поступлении расчетных документов
  14. Расчетные документы получены в текущем отчетном году
  15. Расчетные документы получены в следующем отчетном году
  16. Порядок учета НДС
  17. Расчет налога на прибыль
  18. Когда выставляют счет-фактуру?
  19. Задачи по бухучету – Поступление материалов
  20. Задача 1. Создание материалов своими силами
  21. Задача 2. Безвозмездное поступление МПЗ
  22. Задача 3. Поступление материалов по фактической себестоимости
  23. Задача 4. Поступление ТМЦ по учетным ценам

Получены стройматериалы от поставщика проводка

Получены стройматериалы от поставщика проводка

Была закуплена партия сырья (муки) 100 кг на сумму 2 360 руб., вкл. НДС 360 руб. Принятые учетные цены по данной номенклатуре — 25 руб/кг. Оприходованы материалы на склад по учетным ценам проводка: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 15 60 Отражена стоимость партии товара 2 000 Накладная 19 60 Отражен НДС 360 Счет-фактура 10 15 Принято сырье по учетным ценам (25*100) 2 500 Накладная 15 16 Отражение превышения учетной стоимости над фактической 500 Бухгалтерская справка В случае, когда учетная стоимость ниже фактической, проводка на отклонение будет иметь вид: Дт Кт Описание операции Документ 16 15 Отражение превышения себестоимости над плановой стоимостью Бухгалтерская справка ООО «Снежинка» приобрело 500 кг краски за 29 500 руб., включая НДС 4 500 руб.

За доставку было заплачено 4720 руб., включая НДС 720 руб. Поступили материалы от поставщика проводка:

Бухгалтерский учет поступления материалов

В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч.

10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС. К затратам можно отнести:

  1. затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
  2. транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
  3. затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
  4. непосредственно стоимость по договору купли-продажи;

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.

Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей.

Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками

принадлежности, переданные в эксплуатацию 02 — Амортизация основных средств 03 — Доходные вложения в материальные ценности 04 — Нематериальные активы 05 — Амортизация нематериальных активов 07 — Оборудование к установке 08 — Вложения во внеоборотные активы 08-1 — Приобретение земельных участков 08-2 — Приобретение объектов природопользования 08-3 — Строительство объектов основных средств 08-4 — Приобретение объектов основных средств 08-5 — Приобретение нематериальных активов 08-6 — Перевод молодняка животных в основное стадо 08-7 — Приобретение взрослых животных 08-8 — Приобретение материальных ценностей с целью получения дохода 09 — Отложенные налоговые активы 10 — Материалы 10-1 — Сырье и материалы 010-10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе 010-11 — Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации 10-2 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции

Стоимость материалов может учитываться двумя способами: 1.

По фактической себестоимости (учет происходит непосредственно на счете 10).

2. По учетным ценам (в качестве учетной цены должна быть плановая себестоимость, средние покупные цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с помощью дополнительных счетов 15 и 16.

2. Могут отражаться на отдельном субсчете счета 10.

3. Могут учитываться на счете 15. Организация выбирает один из этих способов учета транспортно-заготовительных расходов и отражает это в приказе по учетном политике.

Проводки по поступлению и приобретению материалов на практических примерах

Это правило действует всегда!

Законодательство предоставляет 2 варианта отражения фактической себестоимости:

  1. Первый вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 10. Субсчет определяется видом поступаемых материалов. Схематично это можно представить следующим образом:
  1. Второй вариант отражения — фактическая себестоимость формируется на счете 15. Схематично это выглядит так:

В этом случае для поступивших ТМЦ компания будет использовать 3 счета:

  1. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
  2. Счет 10 «Материалы»;
  3. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

Кроме того, к счету 15 потребуется открыть субсчета с названиями, аналогичными субсчетам, составляющим синтетический счет 10.

Этот вариант звучит как «Материалы учитываются по учетным (плановым) ценам с использованием

Проводки: поступление материалов на склад от поставщика

Цена должна быть рыночной.Проводки: Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание 60.

1 Поступление материалов от контрагента Стоимость материалов (без НДС) Приходный ордер, Товарная накладная НДС по полученным материалам НДС Товарная накладная, Счет фактура НДС переносится к возмещению из бюджета НДС Книга покупок,Счет фактура Передача по договору мены материалов контрагенту Рыночная цена материалов Накладная, Счет фактура Передаваемые материалы списываются с баланса Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) Накладная, Счет фактура НДС по передаваемым материалам НДС передаваемых материалов Накладная, Счет фактура, Книга продаж Взаимозачёт меновых задолженностей Стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.: Счёт Дебет Счёт Кредит

Проводка по поступлению материалов от поставщика

Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве или создать их собственными силами организации). Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки:

  1. Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
  2. Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
  3. Д60 К51 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.
  4. Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;

Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.

Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ; Далее теже самые проводки по поступлению материалов на склад и отражению и возмещению из бюджета НДС.

И, наконец, последняя проводка Д60.01 К60.02 – засчитывается произведенная ранее предоплата.

Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами:

  • Поступление материалов в виде вклада в устав предприятия: проводка Д10 К75.
  • Дарение (безвозмездная передача материалов): безвозмездное поступление материалов оформляется проводкой Д10 К98, затем счет 98 закрывается на 91 проводкой Д98 К91.
  • Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) — оприходованы материалы, изготовленные основным или вспомогательным производством.

Источник: https://kb-gorizont.ru/polucheny-strojmaterialy-ot-postavschika-provodka-50847/

Поступило сырье на склад проводка

Получены стройматериалы от поставщика проводка

Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками 71 50.01 Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу Сумма, выданная в подотчет Расходный кассовый ордер.

Форма № КО-2 10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) 19.3 60.

Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете

В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.

  • Контроль их сохранности
  • Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
  • Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
  • Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
  • Выявление недостач, потерь, порчи материалов
  • Анализ эффективности использования МПЗ.

Под складом понимают помещение, которое специально предназначено для хранения товарных и материальных запасов организации. Также склад может выступать в качестве торгового объекта, с которого осуществляется реализация и отгрузка продукции.

Процесс складской переработки товаров и материалов состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка к приемке товаров и его последующая приемка.
  2. Размещение товаров и организация их хранения.
  3. Отпуск товаров (в том числе его предварительная подготовка).

Приемка ТМЦ осуществляется исходя из их фактического количества, качества и комплектности. Основанием для поступления товара может быть накладная (если товар приобретен или поступил из собственного производства) или акт приема-передачи (при поступлении товара на хранение или для продажи третьим лицам по договору комиссии).

С ТМЦ, которые находятся на складе, могут осуществляться как торговые, так и не связанные с продажей операции. К торговым операциям относят расфасовка, сортировка, упаковка ТМЦ, а также прочие мероприятия, проводимые в качестве подготовки товаров к реализации. Кроме торговых операций, на складе также проводят переоценку и инвентаризацию товара.

На завершающем этапе осуществляется отпуск товара со склада. Отгрузка ТМЦ, как правило, осуществляется при реализации конечному покупателю или в розничную торговую сеть, но также возможно перемещение ТМЦ внутри организации (товары для целей внутреннего потребления).

Типовые проводки по основным складским операциям рассмотрим на примерах.

В течение октября 2015 на склад молокозавода «Бережок» была принята молочная продукция по плановой себестоимости 816 000 руб.

При этом себестоимость реализованной продукции в ценах по плану составила 514 000 руб. По Дт счета 20 «Основное производства» в течение октября 2015 были учтены расходы на сумму 1 014 000 руб.

По состоянию на конец октября 2015 остаток незавершенного производства — 202 000 руб.

Исходя из вышеизложенного, бухгалтер молокозавода «Бережок» делает такие расчеты:

  • фактическая себестоимость готовой продукции 802 000 руб. (1 014 000 руб. — 212 000 руб.);
  • отклонение себестоимости по факту от плана 14 000 руб. (816 000 руб. — 802 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на реализованную продукцию 8 819 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 514 000 руб.);
  • размер отклонения, который приходится на остаток готовой продукции на складе 5 181 руб. ((14 000 руб. / 816 000 руб.) * 302 000 руб.);
  • фактическая себестоимость реализованной продукции 505 181 руб. (514 000 руб. — 8 819 руб.);
  • фактическая себестоимость готовой продукции на складе 296 819 руб. (802 000 руб. — 505 181 руб.)
ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4320На склад «Бережка» из производства принята готова продукция (планово-учетная цена)816 000 руб.Товарная накладная
90/243Реализованная продукция списана со склада (планово-учетная цена)514 000 руб.Расходная накладная
2002, 10, 70, 69, 25, 26Учет расходов на производство молочной продукции1 014 000 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
4320СТОРНО суммы отклонения себестоимости по факту от плана14 000 руб.Калькуляция себестоимости, расчет
90/243СТОРНО суммы отклонения фактической себестоимости от плановой в части реализованной продукции8 819 руб.Калькуляция себестоимости, расчет

ООО «Купец» приобрело партию товара (трикотажные изделия) по цене 61 000 руб., НДС 9305 руб. Расходы на доставку трикотажных изделий составили 6150 руб., НДС 938 руб. ООО «Купец» учитывает товары по продажным ценам. Кроме того:

  • покупная стоимость партии товара 56 907 руб. (цена поставщика транспортные расходы без НДС);
  • торговая наценка составляет 31%, 17 641 руб. (56 907 руб. * 31%);
  • стоимость партии с учетом наценки 74 548 руб. (56 907 руб. 17 641 руб.);
  • НДС для предъявления розничным покупателям 13 419 руб. (74 548 руб. * 18% / 100%).
ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160Оприходование партии материалов на склад (61 000 руб. — 9 305 руб.)51 695 руб.Товарная накладная
1960Отражение суммы НДС от стоимости товара9 305 руб.Товарная накладная
4160Отражение расходов на доставку товара (6 150 руб. — 938 руб.)5 212 руб.Акт оказанных услуг
1960Отражение суммы НДС от стоимости услуг доставка938 руб.Акт оказанных услуг
68 НДС19НДС к вычету (9 305 руб. 938 руб.)10 243 руб.Счет-фактура
6051Перечисление средств поставщику за товары61 000 руб.Платежное поручение
6051Перечисление средств перевозчику за услуги доставки6 150 руб.Платежное поручение
4142Отражение торговой наценки с учетом НДС (17 641 руб. 13 419 руб.)31 060 руб.Расчет торговой наценки

ООО «Фиалка» приобрело материалы для использования в производственных целях: 1000 единиц ТМЦ на общую сумму 141 000 руб., НДС 21 508 руб. Материалы поступают на склад по учетной цене 131 руб. В производство было передано 500 единиц материалов.

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6051Перечислены средства поставщику за материалы141 000 руб.Платежное поручение
1560Учтена стоимость материалов по цене закупки (141 000 руб. — 21 508 руб.)119 492 руб.Товарная накладная
1960Учтен НДС21 508 руб.Товарная накладная
68 НДС19НДС к вычету21 508 руб.Счет-фактура
1015Учтены материалы по учетным ценам (131 руб. * 1000 ед.)131 000 руб.Товарная накладная
1516Отражена разница между учетной и закупочной ценами (131 000 руб. — 119 492 руб.)11 508 руб.Расчет
2010Материалы списаны в производство (500 единиц * 131 руб.)65 500 руб.Расходная накладная
2016СТОРНО отклонения между учетной и закупочной ценами5 754 руб.Расчет, бухгалтерская справка

Отгрузка со склада

На складе ООО «Домовой» по состоянию на 01.11.2015 года числится 10 спальных гарнитуров по учетной цене (плановой себестоимости) 345 000 руб. Отклонение на остаток готовой продукции составляет 18 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 ООО «Домовой» было выпущено 15 гарнитуров по плановой себестоимости 517 500 руб. (34 500 руб. * 15). При этом сумма отклонения по выпущенной продукции составляет 34 000 руб. (перерасход).

В течение ноября 2015 со склада ООО «Домовой» было отгружено 12 спальных гарнитуров по плановой себестоимости 414 000 руб. (34 500 руб. * 12).

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4320Выпущена готовая продукция в ноябре 2015 (15 единиц) и оприходована на склад517 500 руб.Приходная накладная
9043Отгружена со склада готовая продукция (12 единиц)414 000 руб.Товарная накладная
4320Отклонение плановой себестоимости от фактической (выпущенная продукция)34 000 руб.Приходная накладная
9043Отклонение плановой себестоимости от фактической (отгруженная продукция)27 200 руб.Товарная накладная

При перевозке грузов автомобильным транспортом для учета поступающих на предприятие материалов вместо приходных ордеров используют товарно — транспортные накладные, получаемые от грузоотправителей. Товарно — транспортная накладная может быть однострочной и многострочной.

Ее применяют при перевозке материальных ценностей автотранспортом для списания в расход грузов поставщиком и оприходования их покупателем; она служит также для расчетов автотранспортной организации с клиентом. В качестве приходного документа накладная используется покупателем материальных ценностей в тех случаях, когда ее данные точно соответствуют количеству поступивших грузов.

Акт о приеме материалов составляют для оформления приемки материальных ценностей в случаях несоответствия фактических количественных и качественных показателей данным сопроводительных документов поставщика.

Бухгалтерские проводки

  • Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки
  • Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами

Учет поступления материалов по договору поставки.

Бухгалтерские проводки Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки.

Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 «Поставка товаров» ГК РФ.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов 10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации.

Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

  • Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
  • Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
  • Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
  • Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
  • Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
  • Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.

Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами. Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.

Все факты хозяйственной жизни организации как юридического лица должны быть подтверждены документально.

Источник: https://kupit-krohe.ru/uchet/postupilo-syre-sklad-provodka/

Материалы поступили без расчетных документов

Получены стройматериалы от поставщика проводка

В деятельности строительной организации часто возникает ситуация, когда материалы фактически получены, а расчетные документы от поставщиков еще не поступили. Разберемся, как в этом случае отражать материалы в бухгалтерском и налоговом учете.

Материально-производственные запасы, поступившие в организацию, но на которые отсутствуют расчетные документы, считаются неотфактурованными поставками (п. 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).

При этом необходимо соблюдать следующие условия:

  • между продавцом и покупателем заключен договор, в соответствии с которым был отгружен товар;
  • быть переход права собственности на отгруженный товар в момент получения.

Если же на момент получения ценностей без сопроводительных документов договорные отношения с контрагентом отсутствуют или от него получено имущество, не являющееся объектом существующего договора, то право собственности на поступившие ценности не принадлежит организации. В этом случае она не может распоряжаться ими по своему усмотрению. Поступившие ценности должны быть отражены в учете по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отражение в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, которые совершаются в организации, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В то же время пунктом 5 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Каким образом при отсутствии документов можно одновременно выполнить данные требования? Тем более что Гражданский кодекс РФ предусматривает обязанность покупателя принять товар вне зависимости от отсутствия или наличия расчетных документов (ст. 484 и 513).

При принятии на склад материалов без сопроводительных документов оформляется акт о приемке материалов по унифицированной форме № М-7.

[attention type=yellow]

Акт составляется в двух экземплярах, при этом один возвращается поставщику (п. 37 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).

[/attention]

Если в договоре стоимость материалов не установлена, то следует исходить из той цены, по которой организация обычно покупает аналогичное имущество. Основание – пункт 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Корректировки при поступлении расчетных документов

При получении первичных учетных документов от поставщиков вносятся исправления в данные бухгалтерского учета.

Порядок внесения исправлений в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета установлен пунктом 11 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Данный порядок применим и в случае несвоевременного отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Все зависит от того, когда поступили документы.

Расчетные документы получены в текущем отчетном году

Если документы получены в текущем отчетном периоде до окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то они подлежат отражению на счетах расчетов, а при отпуске сырья, материалов в производство – на соответствующих счетах учета расходов в общеустановленном порядке в том месяце, когда документы были переданы.

При поступлении документов после завершения календарного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности исправления производятся записями декабря года, за который составляется отчетность. Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:

  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – оприходованы материалы на основании акта о приемке материалов по форме № М-7;
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – списана в производство часть поступивших неотфактурованных материалов;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – списана стоимость принятых заказчиком работ;
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика в отчетном периоде;
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – отражена разница (дооценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.

Расчетные документы получены в следующем отчетном году

При получении первичных учетных документов в следующем отчетном году после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности в прошлый отчетный период исправления не вносятся.

Они отражаются в текущем отчетном периоде и признаются прибылью (убытками) прошлых лет с отражением по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками.

Аналогичная позиция изложена в пункте 41 Методических указаний по учету материально-производственных запасов. При этом:

  • учетная стоимость материальных запасов не меняется;
  • величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
    • уменьшение стоимости отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
  • уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:

  • ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница в стоимости материалов в соответствии с документами поставщика;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету согласно счету-фактуре НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг);
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.

Порядок учета НДС

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, организация вправе зачесть налог на добавленную стоимость только в случае, если у нее есть счет-фактура с выделенным НДС.

Следовательно, по неотфактурованной поставке этот налог не возмещается до тех пор, пока поставщик не представит расчетные документы.

Приходуются материалы без выделения НДС расчетным путем, даже если этот налог выделен в договоре отдельной суммой, так как оснований (счета-фактуры и других расчетных документов) для его выделения из цены не имеется. Действительно, за время действия договора с поставщиком могло произойти разное.

Например, он мог получить освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ или перейти на «упрощенку». После получения расчетных документов поставщика и счета-фактуры сумма НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» и предъявляется к вычету.

Можно не подавать уточненную декларацию по НДС, даже если счет-фактура датирован прошлым налоговым периодом по НДС, если доказать факт получения счета-фактуры с опозданием. Для этого необходимо вести учет входящей корреспонденции (используются любые документы, подтверждающие, что счет-фактура поступил позже установленного срока).

Расчет налога на прибыль

Чтобы рассчитать налог на прибыль, организация должна знать сумму понесенных при выполнении работ материальных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Эта сумма определяется исходя из стоимости материальных ценностей, которая складывается из цены материалов и затрат на их приобретение.

А как определить цену материалов, если расчетные документы еще не получены? Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Следовательно, данные материальные расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли только в периоде предоставления поставщиком расчетных документов.

[attention type=red]

Если это произошло в следующем налоговом периоде, то организация может признать эти расходы как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

[/attention]

Таким образом, в периоде получения материалов при их использовании в производстве расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но не учитываются для целей налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

В этом случае организация признает в учете вычитаемую временную разницу и отражает отложенный налоговый актив записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

При получении расчетных документов организация признает расход в налоговом учете. Соответственно на эту сумму уменьшается или полностью погашается отложенный налоговый актив, что отражается записью по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).

Если в соответствии с документами поставщика в бухучете отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, то на оставшуюся сумму вычитаемой временной разницы никогда не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного периода и последующих отчетных периодов. Необходимо списать оставшуюся сумму отложенного налогового актива со счета 09 на счет 99 «Прибыли и убытки» (п. 17 ПБУ 18/02).

В этом случае в бухгалтерском учете отражается прочий доход, который не учитывается для целей налогообложения прибыли. Организация признает постоянную разницу и отражает постоянный налоговый актив по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример

Организация заключила договор поставки материалов, в котором определены общий объем поставляемых материалов и общая стоимость договора и указано, что цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.

При проведении инвентаризации организация обнаружила, что по одной из партий материалов, оприходованных в ноябре 2007 года по цене, рассчитанной исходя из средней цены договора (35 400 руб. , в том числе НДС 5400 руб.), поставщик не представил расчетные документы.

Материалы использованы при производстве подрядных работ, результаты которых переданы заказчикам в декабре 2007 года. При этом выручка составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), себестоимость работ – 70 000 руб. (в том числен стоимость материалов – 30 000 руб. ).

[attention type=green]

Документы представлены поставщиком только в апреле 2008 года. Стоимость материалов, согласно расчетным документам, – 34 220 руб. (в том числе НДС 5 220 руб. ).

[/attention]

В бухучете будет записано следующее.

    В ноябре:
  • ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 30 000 руб. (35 400 – 5 400) – получены материалы по расчетной цене;
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 30 000 руб. – списаны материалы, использованные для работ.
  • В декабре:

  • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 118 000 руб. – отражена задолженность заказчика за работы;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с выполненных работ;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – 70 000 руб. – списана себестоимость принятых заказчиком работ;
  • ДЕБЕТ 09КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» –
  • 7 200 руб. (30 000 руб. 5 24%) – отражен отложенный налоговый актив.

При получении расчетных документов от поставщика.

В апреле:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – 6 960 руб. (34 220 руб. – 5 220 руб. 5 24%) – уменьшен отложенный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09 – 240 руб. (7 200 – 6 960) – списан отложенный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1 000 руб. (30 000 – (34 220 – 5 220)) – скорректировано обязательство перед поставщиком в части уменьшения стоимости материалов;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 – 240 руб. (1 000 руб. 5 24%) – отражен постоянный налоговый актив;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 5 220 руб. – отражена сумма НДС по материалам согласно счету-фактуре поставщика;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – 5 220 руб. – принята к вычету сумма НДС по материалам;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 220 – произведена оплата поставщику.

Когда выставляют счет-фактуру?

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

По мнению судей, статья 172 Налогового кодекса РФ и другие нормы налогового законодательства не ставят право на налоговый вычет в зависимость от своевременности выставления поставщиком счета-фактуры (см. постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г.

№ КА-А40/6416-08).

Декабрь, 2008

Источник: https://eccon.ru/publish/esli-materialy-postupili-bez-raschetnyh-dokumentov

Задачи по бухучету – Поступление материалов

Получены стройматериалы от поставщика проводка

> задачи по бухучету и ответы > Задачи по бухучету – Поступление материалов

Решите задачи по бухгалтерскому учету, связанные с учетом материалов (МПЗ) при их поступлении в организацию путем изготовления (создания), покупки. Порядок принятия к учету по фактическим и учетным ценам. К задачам прилагаются ответы с решениями.

Бухучет материальных ценностей с проводками смотрите здесь.

Смотрите также задачи по бухучету с решениями по теме поступления:

  • товаров;
  • нематериальных активов.

Еще задачи по учету материалов с решениями и ответами.

Задача 1. Создание материалов своими силами

Организация своими силами во вспомогательном производстве изготовила из своих материалов новые материалы (из круглых бревен изготовили обрезные доски). Материальные затраты составили 20000.

Амортизация основных средств, занятых в процессе изготовления, составила 3000. Заработная плата рабочих, занятых в процессе – 10000 руб., страховые взносы с зарплаты – 3400.

Выполнить необходимые проводки и заполнить таблицу ниже.

Суть операции

Сумма

Дебет

Кредит

Переданы МПЗ со склада во вспомогательное производство для создания актива

20000

Отражена начисленная амортизация по основным средствам, занятым в создании материалов

3000

Показано начисления з/платы персоналу, занятому в изготовлении актива

10000

Показаны страховые начисления на з/плату занятого персонала

3400

Изготовленные материалы поставлены на приход

Рассчитать

Решения с ответами на первую задачу.

Задача 2. Безвозмездное поступление МПЗ

В компании поступили МПЗ на безвозмездной основе. Среднерыночная цена на схожие материалы составляет 22000. МПЗ списываются в в производство.

Какие проводки нужно отразить по операциям, представленным в таблице?

Суть операции

СуммаДебет

Кредит

Поставлены на учет МПЗ, полученные на безвозмездной основе, по среднерыночной цене

22000

Принятые к учету материалы отражены в составе заа затраты на производство

22000

Среднерыночная цена поступивших на безвозмездной основе МПЗ показана в числе прочих доходов

22000

Решения ко второй задаче.

Задача 3. Поступление материалов по фактической себестоимости

Компания купила паркет в количестве 5000 кубометров общей стоимостью 600000, включая НДС 91525. Транспортные расходы составили 6000, включая НДС 915. Часть поступившего паркета в количестве 3000 кубометров передано в производство. Расходы на доставку показываются в составе стоимости МЦ на 10 счете.

Указать правильные бухгалтерские проводки и рассчитать величину транспортных расходов, подлежащих списанию в производство?

Суть операцииСуммаДебетКредит
Поставлены на приход 5 тыс. кубометров паркета508475
Отражен НДС из по поступившему паркету91525
Налог передан для возмещения91525
Оплачена поставка безналичными средствами600000
Учтены транспортные траты5085
Отражен отдельно НДС из расходам на транспортировку915
Налог передан к возмещению915
Передано в производство 3тыс. кубометров паркетаРассчитать
Списана часть расходов на доставку пропорционально величине списанного паркетаРассчитать

Ответы с решениями третьей задачи.

Задача 4. Поступление ТМЦ по учетным ценам

Фирма купила МПЗ числом 1000 шт. на сумму 240т.р., включая НДС 36610. Купленные МПЗ ставятся на приход по учетным ценам (посредством применения счетов 15 и 16). За учетную принята цена в размере 250 руб. за 1 шт.  Количество списанных в производство МПЗ равняется 400 шт.

Заполнить таблицу с проводками ниже.

Суть операции

СуммаДебет

Кредит

Указана покупная стоимость МПЗ

203390

Отдельно отражен НДС по покупке

36610

Налог по приобретению отправлен к возмещению

36610

МПЗ приняты к учету учетным ценам

250000

Показано отклонение цены покупки от учетной

46610

Отправлено 400 шт. материалов в производственный цех

Рассчитать

Списано отклонение в производство посредством операции сторно

Рассчитать

Ответы к четвертой задаче.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

задачи по бухучету и ответы

Источник: https://buhland.ru/zadachi-po-buxuchetu-postuplenie-materialov/

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: