Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Содержание
  1. Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера
  2. Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли
  3. Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 
  4. Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения
  5. Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?
  6. Учет и списание недостачи и порчи ценностей
  7. Отражение недостачи в учете
  8. Учет недостачи прошлых лет
  9. Списание недостач
  10. Порядок взыскания ущерба с виновных лиц
  11. Списание недостачи за счет прибыли проводки. Списание недостач за счет виновных лиц. Осно: недостача в пределах норм убыли
  12. Бухучет: списание на затраты
  13. Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом
  14. Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц
  15. Недостача имущества, списанного с баланса
  16. ОСНО
  17. ОСНО: недостача в пределах норм убыли
  18. ОСНО: недостача сверх норм убыли
  19. Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
  20. Счет 84 в бухгалтерском учете
  21. Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
  22. Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда
  23. Пример 2. Покрытие убытка
  24. Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки
  25. Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач
  26. Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу
  27. Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками
  28. Как списать недостачу за счет чистой прибыли
  29. Итоги
  30. Списание за счет прибыли проводки
  31. Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Как списать убытки прошлых лет: 4 важных правила для бухгалтера

Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Рекомендуем к просмотру

Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Посмотреть

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка. Теперь в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам 2015 года списывать в 2026 году будет рискованно.

[attention type=yellow]

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

[/attention]

Рекомендуем посмотреть запись вебинара «Налог на прибыль: рекомендации для практиков в период отчетности». Советы аудитора.

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди» 

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам 2012 года — 10 000 руб.;
  • по итогам 2013 года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на 2012 год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2012 года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2013 году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 года составит 33 000 руб. (40 000 руб. – 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы.

Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05.

2012 № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ). 

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров»

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/128

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
В процессе хозяйственной деятельности любая организация может столкнуться с недостачей и порчей ценностей, будь то материалы, основные средства или другое принадлежащее ей имущество. При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились.

С 1 января 2002 года в целях налогообложения прибыли не действуют нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, и они, к сожалению, пока не установлены постановлением Правительства, как того требует НК РФ. В данной статье член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России В.В.

Патров рассказывает о действующем порядке учета и списания выявленных недостач.

Отражение недостачи в учете

Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) будут выявлены их недостача или порча, то первоначально они отражаются на дебете счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей (10, 41, 50 и др.).

По дебету счета 94 записываются:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (стоимость по учетным ценам минус торговая наценка);
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

В ЗАО “Импульс” при инвентаризации была выявлена недостача материалов по учетным ценам на 300 руб. и основных средств, первоначальная стоимость которых составляет 15 000 руб. Сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам – 5 000 руб.
В бухгалтерском учете “Импульса” сделаны проводки:

Дебет 94 Кредит 10 – 300 руб. – отражена недостача материалов; Дебет 02 Кредит 01 – 5000 руб.; Дебет 94 Кредит 01 – 10 000 руб. (15 000 – 5 000) – отражена недостача основных средств.

Исключениями, когда для отражения в учете недостач применяются другие счета, являются два следующих случая:

1. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, сразу относятся на дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.

2. Потери ценностей, выявленные при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, а также их недостача сверх предусмотренных в договоре величин или порча отражаются по дебету счета 76.2 “Расчеты по претензиям”.

Виновникам потерь (поставщикам или транспортным организациям) предъявляется претензия в установленном законом порядке, с учетом условий договора.

В случае отказа суда во взыскании с виновников вышеуказанных сумм потерь делается запись по дебету счета 94 и кредиту счета 76.2.

В старой инструкции по применению плана счетов было записано, что в торговых организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, на дебете счета 94 должна отражаться стоимость недостающих или испорченных товаров в оценке по вышеуказанным ценам.

В новой инструкции эта запись отсутствует, и, следовательно, всем организациям предписано во всех случаях дебетовать счет 94 на фактическую себестоимость недостающих (испорченных) товаров. Поэтому при учете товаров по продажным ценам для отражения в учете недостачи (порчи) товаров следует делать следующие записи:

Дебет 42 Кредит 41 – на сумму торговой наценки; Дебет 94 Кредит 41 – на фактическую себестоимость товаров.

Учет недостачи прошлых лет

На дебете счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 98.

3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”, отражаются также недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, однако только те суммы недостач, которые признаны материально ответственными лицами, или те, на которые имеется решение суда о взыскании суммы недостачи с виновных лиц.

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94. По мере погашения вышеуказанной задолженности кредитуется счет 91.1 “Прочие доходы” и дебетуется счет 98.3.

Списание недостач

Как мы уже отметили, выявленные недостача и порча ценностей в большинстве случаев первоначально записываются на дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. В дальнейшем, после решения руководителя организации о том, за чей счет их списать, бухгалтер кредитует счет 94 и дебетует соответствующие счета.

По кредиту счета 94 отражается списание:

  • недостач ценностей, выявленных при заготовлении, в пределах предусмотренных в договоре величин – на счета учета материальных ценностей;
  • недостач ценностей, выявленных при хранении и продаже, в пределах норм естественной убыли – на счета по учету затрат на производство и расходов на продажу;
  • недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи – в дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”;
  • недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и порчи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков – на дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

По кредиту счета 94 отражаются те же суммы, которые раньше были записаны на дебет данного счета. При этом на счета по учету затрат на производство (расходов на продажу), а также на счет 91 списывается стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей по их фактической себестоимости.

Списание потерь от недостач при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли приравнивается к материальным расходам, подлежащим учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Нормы естественной убыли, согласно подпункту 2 п. 7 ст. 254 НК РФ (в соответствии с Федеральным законом от 20.05.

[attention type=red]

2002 № 57-ФЗ), должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством РФ. Однако такой порядок пока не установлен, поэтому формально вышеуказанные расходы с 1 января 2002 года не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

[/attention]

К тому же недостачи и потери нельзя отнести к экономически оправданным расходам, а одним из критериев признания расходов в целях главы 25 является их обоснованность, то есть экономическая оправданность (пункт 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок взыскания ущерба с виновных лиц

Согласно статье 246 Трудового кодекса РФ, размер ущерба, причиненного организации работником при недостаче и (или) порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба (но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета).

Если сумма недостач и порчи, подлежащих взысканию с работников, превышает их учетную стоимость, то на разницу между этими показателями делается запись:

Дебет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”
Кредит 98 “Доходы будущих периодов” субсчет 4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей”

В дальнейшем, по мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы, указанная разница списывается пропорционально доле погашенной задолженности проводкой:

Дебет 98.4 Кредит 91

При инвентаризации в магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 руб., в т.ч. торговая наценка – 100 руб.

Руководитель магазина решил взыскать недостачу с материально ответственного лица по рыночным ценам в сумме 520 руб. Виновный работник внес в кассу магазина в погашение задолженности по недостаче 260 руб.

(В данном примере не рассматривается порядок расчетов с бюджетом по НДС.)
В бухгалтерском учете магазина будут сделаны проводки:

Дебет 42 Кредит 41.2 – 110 руб. – отражение в учете недостачи товаров на сумму торговой наценки; Дебет 42 Кредит 41.2 – 400 руб. (500 – 100) – отражение в учете недостачи товаров на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 94 – 400 руб. – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 98.4 – 120 руб. (520 – 400) – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров; Дебет 50 Кредит 73.2 – 260 руб. – внесены деньги в кассу в погашение задолженности по недостаче; Дебет 98.4 Кредит 91.1 – 60 руб. (120 * (260 : 520)) – списывается на доходы разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров, относящихся к погашенной задолженности по недостаче.

Если бы виновное лицо погасило всю сумму задолженности по недостаче (520 руб.), то вся сумма вышеуказанной разницы (120 руб.) была бы списана на доходы. Однако была погашена только половина долга, поэтому на доходы списывается такая же доля разницы (50%).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13291/

Списание недостачи за счет прибыли проводки. Списание недостач за счет виновных лиц. Осно: недостача в пределах норм убыли

Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости.

При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50…)

– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Бухучет: списание на затраты

Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:

  • по причине естественной убыли (для материально-производственных запасов (МПЗ));

Это следует из подпункта «б» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Недостачу и порчу ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании распоряжения (приказа) руководителя организации. Такую недостачу определяйте после пересортицы. Взаимный зачет недостач и излишков проводите:

  • за один и тот же проверяемый период;
  • у одного и того же проверяемого лица;
  • в отношении запасов одного и того же наименования;
  • в тождественных количествах.

Стоимость недостающего имущества определяйте по данным бухучета. При этом сделайте проводку:

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 94

– списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом

Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73

Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 73 Кредит 98

– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73

– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:

Дебет 98 Кредит 91-1

– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.

[attention type=green]

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

[/attention]

Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:

Дебет 94 Кредит 98

– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника.

По мере погашения сотрудником задолженности делайте проводку:

Дебет 98 Кредит 91-1

– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.

Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.

Ситуация: можно ли взыскать недостачу с уволенного сотрудника. С сотрудником был заключен договор о коллективной материальной ответственности? Инвентаризация проводилась после увольнения.

Ответ: нет, нельзя.

В статье 232 Трудового кодекса РФ сказано, что расторжение трудового договора не освобождает сотрудника от возмещения ущерба. Но чтобы доказать, что недостача имущества возникла по вине сотрудника, нужно было провести инвентаризацию при его увольнении. По прошествии времени доказать вину уволенного сотрудника нельзя. Значит, и взыскать недостачу также нельзя.

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам.

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94

– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94

– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Недостача имущества, списанного с баланса

Ситуация: как отразить в бухучете недостачу имущества, не числящегося на балансовых счетах (например, материалов, списанных в учете на расходы)? Имущество, по которому обнаружена недостача, принадлежало организации.

Если выявлена недостача имущества, которое не числится на балансе, уменьшение имущества, имеющегося в наличии, не происходит. Однако для организации такая недостача признается ущербом. Порядок отражения такой недостачи в бухучете зависит от причин ее возникновения.

Недостача имущества может произойти:

  • по причине естественной убыли;
  • в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.);
  • по вине материально-ответственного лица (иных виновных лиц);
  • по неустановленным причинам (виновные не найдены).

Если недостача имущества, не числящегося на балансовых счетах, произошла по причине естественной убыли или в результате форс-мажорных обстоятельств, отражать это дополнительными проводками не нужно. Недостающее имущество нужно списать с забалансового учета (если оно числилось на забалансовых счетах).

Такой же порядок применяйте и в случаях, когда виновные в недостаче лица не установлены. Объясняется это следующим образом. Если недостача возникла по этим причинам, в учете организации нет оснований учитывать ни расходы (имущество уже было ранее учтено в затратах), ни доходы (поступлений в счет возмещения ущерба не ожидается).

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счет 91).

Если недостача произошла по вине сотрудника или иного виновного лица, организация вправе взыскать с него материальный ущерб (п. 1 ст. 1064 ГК РФ, ст. 243, 248 ТК РФ).

[attention type=yellow]

Поскольку стоимость имущества уже была списана с балансовых счетов, корреспонденция счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» со счетами учета имущества организации невозможна. Данный вывод следует из Инструкции к плану счетов (счет 94).

[/attention]

В бухучете возмещение материального ущерба, возникшего в результате недостачи, можно отразить двумя способами: с использованием счета 94 и без него. Организация вправе выбрать любой из указанных вариантов.

При применении первого способа (с использованием счета 94) схема проводок будет следующей:

Дебет 94 Кредит 98

– отражена сумма выявленной недостачи;

Дебет 73 (76) Кредит 94

Дебет 70 (76) Кредит 73 (76)

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)

Дебет 98 Кредит 91-1

При выборе второго способа (без использования счета 94) сделайте проводки:

Дебет 73 (76) Кредит 98

– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом (иным виновным лицом);

Дебет 70 (76) Кредит 73 (76)

– удержана из зарплаты (вознаграждения) виновного лица стоимость причиненного ущерба;

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)

– погашена сумма ущерба в кассу (на расчетный счет) организации;

Дебет 98 Кредит 91-1

– отражена в составе доходов сумма погашенного ущерба.

Если имущество, по которому обнаружена недостача, числилось на забалансовом учете, спишите его с забалансового счета (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете недостачи спецодежды, списанной с балансовых счетов на расходы. Сумма недостачи удержана из зарплаты виновного сотрудника

В марте ОАО «Производственная фирма “Мастер”» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудника основного производства спецодежду (срок носки 12 месяцев) стоимостью 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). В этом же месяце организация выдала спецодежду сотруднику.

В учетной политике «Мастера» сказано, что спецодежда стоимостью менее 20 000 руб. учитывается в составе материалов. При этом спецодежда, стоимость которой составляет менее 20 000 руб. и срок использования которой не более 12 месяцев, списывается на расходы единовременно (учет такой спецодежды ведется в специальных ведомостях).

В мае один из сотрудников уволился, при увольнении спецодежду не вернул. Руководителем было принято решение взыскать с зарплаты сотрудника недостачу спецодежды. В счет погашения материального ущерба из последней зарплаты сотрудника была взыскана стоимость спецодежды в размере 1000 руб.

Сумму недостачи бухгалтер отразил в бухучете с использованием счета 94.

В марте бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 10-11 Кредит 10-10
– 1000 руб. – выдана спецодежда в пользование сотруднику;

Дебет 20 Кредит 10-11
– 1000 руб. – списана стоимость спецодежды на расходы.

В мае бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 94 Кредит 98
– 1000 руб. – отражена сумма выявленной недостачи.

Дебет 73 Кредит 94
– 1000 руб. – отражена сумма задолженности сотрудника по возмещению причиненного ущерба.

Дебет 70 Кредит 73
– 1000 руб. – удержана из зарплаты сотрудника стоимость утраченной спецодежды;

Дебет 98 Кредит 91-1
– 1000 руб. – отражена в составе внереализационных доходов сумма погашенного ущерба.

ОСНО

Порядок учета недостачи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача возникла:

  • по причине естественной убыли (для МПЗ);
  • по вине материально-ответственного лица;
  • в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).

ОСНО: недостача в пределах норм убыли

Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. Это следует из пункта 2 статьи 272 и подпункта 1 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом, если организация применяет кассовый метод, недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено (п. 3 ст.

273 НК РФ).

ОСНО: недостача сверх норм убыли

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет. Если виновное лицо установлено и недостача взыскивается с него, то у организации возникает внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Если организация признает доходы по методу начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите при расчете налога на прибыль в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения (ст. 209 ГПК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба (п. 2 ст. 273 НК РФ). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

Ситуация: можно ли включить недостачу, выявленную при инвентаризации, в состав расходов при расчете налога на прибыль? Материальный ущерб из-за недостачи возмещает виновное лицо.

Ответ: да, можно.

Вместе с тем, материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, то есть является расходом. Чтобы учесть недостачу в составе расходов, ее размер должен быть обоснован и документально подтвержден (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обоснованием является то, что при возмещении недостачи сотрудником организация получает и доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Документальным подтверждением расхода является сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие документы.

Если указанные требования соблюдены, то сумму недостачи (по фактической себестоимости) можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Источник: https://duf-obozrenie.ru/dengi-i-gosudarstvo/spisanie-nedostachi-za-schet-pribyli-provodki-spisanie-nedostach-za.html

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

[attention type=red]

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

[/attention]

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Дт КтОписание проводки
9984.01Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
84.0175.02/70Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения)
84.0182/80Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал
8084Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации)
84.0299Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
9984.03Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами
82/75/8084.02Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений)
84.0384.02Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли
84.0384.04Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

По итогу 2016 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9984.01175 300Отражение чистой прибыли в учётеОтчёт о финансовых результатах
84.018217 530Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала Протокол общего собрания акционеров
84.0175.02122 710Выплата дивидендов
84.0184.0235 060Отражение нераспределённой чистой прибыли

Пример 2. Покрытие убытка

На январь 2017 года у ООО «Фенх» имеется резервный капитал в размере 70 000 руб., а убыток по итогу 2016 года составил 130 000 руб. На общем собрании участников общества было решено покрыть убыток частично средствами резервного капитала, частично – за счёт собственных средств соразмерно доли участников в уставном капитале:

  • Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
  • Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.

Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
84.0299130 000Отражение непокрытого убыткаОтчёт о финансовых результатах
8284.0250 000Погашение части убытка за счёт резервного капиталаПротокол общего собрания
75.018460 000Отражение задолженности Оттис Е.А.Бухгалтерская справка
75.018420 000Отражение задолженности Корева А.И.
517580 000Отражение покрытия убытка взносами собственниковПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-84-v-buhgalterskom-uchete-neraspredelyonnaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok.html

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Списание недостачи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц — проводки в учете производятся с применением специального счета и с учетом отдельных нюансов. Что это за специальный счет, с какими счетами бухгалтерского учета он взаимодействует и как с его помощью отразить недостачу, расскажем в нашем материале.

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Итоги

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

НаименованиеКоличествоЦена, руб.Стоимость, руб.
Цемент ПЦ-5005 мешков290,001 450,00
Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)4 штуки525,002 100,00
Домкрат реечный1 штука5 080,005 080,00
Итого на сумму:8 630,00

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
94108 630,00Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач
73948 630,00Недостача отнесена на виновное лицо
70738 630,00Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
94102 654 399,38Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Бухгалтерские проводкиСумма, руб.операции
ДебетКредит
91.2942 654 399,38Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период.

Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ».

Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94.

Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет.

В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Списание за счет прибыли проводки

Ø Я zxcv2000 Знаю, что есть такие затраты, которые нельзя списать на расходы и их нужно списывать из чистой прибыли. Интересует какая должна быть проводка.Правильно ли методологически делать проводку напрямую с 99-м счетом или нужно как-то по другому?

Джордж Чего за расходы то такие и каким документом оформлены?

VZ Неправильно.Спроси бухгалтера. zxcv2000 Бухгалтер не знает, спрашиваю здесь zxcv2000 (1) суточные свыше 100 рублей Джордж (4) Значит учитывать надо на том же счете что и суточные до 100 руб.Только часть суточных свыше 100 руб.

не принимается для налогообложения.

Гена Дт 91.2 — Кт 71 VZ Смотрим План Счетов (настольную книгу бухгалтера):»Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации

Если же в ходе проверки не были установлены ответственные лица, а списать недостачу на естественную убыль нельзя (она превышает ее), то используется следующая проводка списания недостачи при инвентаризации: Она применима и в том случае, если в судебном порядке было отказано во взыскании недостачи с виновного лица. Любая ситуация требует отдельного рассмотрения.

Важно В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб.

на издержки производства».

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 04 декабря 2015 Чистая прибыль — проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье — включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени.

Источник: https://fhl-nn.com/spisanie-nedostachi-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

Законодательство
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: